Режим Бекхэма — самая обсуждаемая налоговая льгота Испании: 24% с зарплаты вместо прогрессивной шкалы до 47% на шесть лет. Про него много пишут, и почти всегда с ошибками: что он «для всех новых резидентов», что «иностранные доходы не облагаются», что его можно оформить как автономо. Ниже разбираем по тексту статьи 93 закона об IRPF и регламента, кому режим действительно положен, как его оформить и когда он вообще невыгоден.
- Ставка
- 24% до €600 000 в год, 47% сверх
- Срок
- Год переезда и 5 следующих лет
- Главное условие
- 5 лет не быть налоговым резидентом Испании
- Заявление
- Modelo 149, 6 месяцев с даты регистрации в соцстрахе
- Годовая декларация
- Modelo 151 вместо обычной Renta
- Кому закрыт
- Фрилансерам-автономо, кроме стартап-исключений
Как устроен режим
Начнём с названия, потому что оно многое объясняет. К футболисту закон сейчас имеет мало отношения: профессиональных спортсменов из режима как раз исключили. Официально он называется régimen especial de trabajadores desplazados — режим для командированных работников. Его придумали для тех, кого компания отправляет поработать в Испанию на время, и до 2015 года он вообще жил в законе о налоге нерезидентов. Отсюда и вся логика: временный срок, привязка к работе, налог «как у нерезидента». Держите эту картинку в голове — она объясняет почти все ограничения ниже.
Формально режим Бекхэма — это право налогового резидента Испании платить налог по правилам нерезидента. Вы остаётесь плательщиком IRPF, но налог считается по закону о налоге на доходы нерезидентов (IRNR) с особыми правилами из статьи 93. На практике это значит три вещи.
1. Зарплата облагается по плоской шкале. С трудовых доходов — 24% до €600 000 в год и 47% с суммы сверх этого. Важная деталь, которую часто упускают: вся зарплата за время режима считается полученной в Испании. Если вы работаете на иностранную компанию удалённо, эта зарплата облагается 24% в Испании, а не освобождается.
2. Зарубежные пассивные доходы в Испании не облагаются. Дивиденды, проценты по вкладам, аренда квартиры за рубежом облагаются, только если источник в Испании. Если источник за границей, Испания их не облагает. Именно в этом, а не в ставке 24%, главная выгода режима для людей с капиталом.
3. Испанские доходы от капитала — по своей шкале. Дивиденды и проценты из испанских источников облагаются по шкале для сбережений: от 19% до 30%.
У режима есть и обратная сторона: вычетов по обычной шкале нет. Не применяются личный и семейный минимумы, региональные вычеты (например, за жизнь в деревне), доходы нельзя уменьшать на убытки. Налог считается с дохода почти целиком.
- Налог на имущество — только с имущества в Испании (по «реальной обязанности», как у нерезидента).
- Modelo 720 о зарубежных активах в режиме не подаётся: так прямо ответила налоговая AEAT в своих частых вопросах.
- Иностранный налог на зарплату можно зачесть, но не больше 30% от части испанского налога, приходящейся на эту зарплату.
- Соглашения об избежании двойного налогообложения к вам не применяются: участник режима платит налог как нерезидент, поэтому резидентом для целей соглашений не считается (консультация V2918-17). Сертификат резидентства Испании выдадут, но только общий — подробнее в статье о сертификате налогового резидентства.
Кто может получить режим
Статья 93 ставит три условия. Нужно выполнить все.
- Не быть налоговым резидентом Испании 5 летПять налоговых периодов до года переезда вы не были резидентом Испании. Раньше срок был 10 лет, закон о стартапах (Ley 28/2022) сократил его до пяти с 2023 года.
- Переехать по одному из оснований законаПереезд должен случиться в первый год режима или за год до него и быть связан с работой, должностью директора, стартапом или высококвалифицированной работой. Основания разобраны ниже.
- Не получать доходы через постоянное представительство в ИспанииПроще говоря, не вести в Испании обычную предпринимательскую деятельность. Исключение — стартап с одобрением ENISA и работа на стартапы или в сфере R&D.
Основания для переезда
Закон перечисляет, из-за чего должен случиться переезд:
- Трудовой договор с испанским работодателем. Классический случай: вас наняла компания в Испании.
- Командировка от работодателя с письмом о направлении (carta de desplazamiento).
- Удалённая работа по трудовому договору. Закон прямо называет сотрудников с визой цифрового кочевника: они выполняют это условие автоматически.
- Должность директора (administrador) компании. Если компания управляет только имуществом (entidad patrimonial), директор не может владеть в ней крупной долей.
- Предпринимательская деятельность, одобренная ENISA, с ВНЖ предпринимателя, полученным до переезда.
- Высококвалифицированный специалист, который работает на стартапы или в обучении, исследованиях и разработках, если это больше 40% его дохода.
Почему фрилансеру-автономо режим закрыт
Это самая частая ошибка в русскоязычных статьях: там пишут, что для режима достаточно встать на учёт как автономо и приложить Modelo 036. Регламент IRPF (ст. 113.2) говорит обратное. Пока действует режим, единственные разрешённые виды предпринимательской деятельности — это стартап с одобрением ENISA, услуги стартапам и деятельность в обучении, исследованиях и разработках.
Для визы цифрового кочевника это значит простую вещь:
- Кочевник по трудовому договору с иностранной компанией может получить режим: закон прямо включает сотрудников с визой кочевника.
- Кочевник-фрилансер, который работает с клиентами по договорам и встаёт на учёт в RETA, режим не получит, если его работа не подпадает под исключения про стартапы и R&D.
В сообществе кочевников с конца 2023 года обсуждают случаи, когда режим одобряли кочевникам-автономо. Рабочая версия объяснения такая: если фрилансер фактически работает как сотрудник — один заказчик, регулярная работа, подчинение, — его отношения можно считать трудовыми. В испанском праве есть близкая фигура: экономически зависимый автономо (TRADE), который получает от одного клиента не меньше 75% дохода, а договор с ним содержит отпуск, выходные, лимит часов и условия расторжения.
Это гипотеза, а не правило. Ни закон, ни налоговая её не подтверждали, а одобрение Modelo 149 не означает, что при проверке через пару лет режим не отменят с доначислением по обычной шкале, пенями и штрафом. Строить переезд на этом мы не советуем. Если всё же рассматриваете такой путь, договор должен быть один и описывать работу как трудовую, а не набор контрактов с разными клиентами.
Если вы собираетесь переезжать как фрилансер «ради Бекхэма», сначала проверьте, на какой договор вы подаёте. Переоформить отношения с компанией в трудовой договор можно, но это меняет и пакет на визу: для сотрудника нужно письмо работодателя и регистрация компании в испанском соцстрахе.
Семья: супруг и дети тоже могут войти в режим
С 2023 года в режим могут войти супруг (или второй родитель детей, если брака нет) и дети до 25 лет, а дети с инвалидностью — в любом возрасте. Условия такие:
- они переезжают вместе с основным заявителем или позже, но до конца его первого года в режиме;
- становятся налоговыми резидентами Испании;
- пять лет до переезда не были резидентами Испании и не получают доходы через постоянное представительство;
- сумма их налоговых баз каждый год меньше, чем база основного заявителя.
Каждый член семьи подаёт свою Modelo 149. Срок для них — 6 месяцев со дня въезда в Испанию или срок основного заявителя, если он наступает позже. Если основной заявитель выходит из режима, семья выходит вместе с ним.
Чего членам семьи в режиме делать нельзя
Закон о членах семьи короткий: на них распространяются все правила режима. Самое неудобное правило — нельзя получать доходы через постоянное представительство в Испании (ст. 93.1.c), а исключение из него сделано только для предпринимателей со стартапом и специалистов, работающих на стартапы. Для семьи исключения нет. Практики и разъяснений по членам семьи почти нет: режим для них работает с 2023 года, массово его оформляют с 2024-го. Поэтому ниже — наше консервативное прочтение закона, а не позиция налоговой.
- Работать автономо, даже удалённо на клиентов за границей: деятельность автономо-нерезидента в Испании — это постоянное представительство.
- Быть директором или представителем иностранной компании с правом подписи, даже если подписывать ничего не собираетесь.
- Работать удалённо на иностранного работодателя, который оплачивает домашний офис или сам отправил вас в Испанию: так тоже возникает представительство.
- Работать по трудовому договору на испанскую компанию — без ограничений.
- Работать удалённо на иностранную компанию исполнителем: переезд — ваше решение, рабочее место за свой счёт, никаких полномочий от имени компании. Плюс вопрос соцстраха: нужна регистрация в Испании или справка о применимом законодательстве по соглашению о соцобеспечении.
Настораживает и то, что при подаче Modelo 149 за члена семьи налоговая не спрашивает, чем он будет заниматься: нужны только родство, отсутствие резидентства пять лет и одобренный режим основного заявителя. Значит, несоответствие всплывёт только при проверке — с риском, что режим отменят задним числом. Иногда выгоднее оставить супруга на обычной шкале и подать за него Modelo 720: это меньшее зло, чем отмена режима через несколько лет. Как понять, создаёт ли удалёнка представительство, — тест в статье про удалённую работу на иностранную компанию.
Как оформить: Modelo 149
- Получите ВНЖ и встаньте на учёт в соцстрахеДата начала деятельности в регистрации в Seguridad Social запускает отсчёт срока. Если вы остаётесь в соцстрахе своей страны по международному соглашению, дату берут из справки о применимом законодательстве.
- Подайте Modelo 149 в течение 6 месяцевОтсчёт идёт с даты начала деятельности в регистрации, а не с даты получения ВНЖ или въезда. Приложите подтверждение регистрации в соцстрахе, ВНЖ и документ от работодателя с датой начала работы. Подача — через электронный офис налоговой с certificado digital или Cl@ve.
- Получите справку о режимеНалоговая выдаёт документ, который подтверждает, что вы в режиме. Его передают работодателю, чтобы он удерживал налог по ставке 24%.
- Каждый год подавайте Modelo 151Это специальная декларация для режима вместо обычной Renta. Подаётся в ту же кампанию, что и обычная декларация.
Срок 6 месяцев не продлевают и не восстанавливают. Пропустили — режим на весь срок переезда потерян, повторно подать нельзя. Самая частая ситуация: человек ждал, «пока всё устаканится», а регистрация в соцстрахе уже шла с первого дня работы.
Когда переезжать: январь против осени
Режим действует не «шесть лет», а шесть налоговых периодов: год, в котором вы стали налоговым резидентом, и пять следующих. Налоговый период в Испании — календарный год. Отсюда неочевидный вывод: дата переезда решает, сколько вы реально проживёте в режиме.
Переехали в январе — набрали больше 183 дней в том же году, вы резидент, и год переезда становится первым годом режима. Переехали в сентябре — до конца года 183 дней не набрать, режим начнётся со следующего года, а год приезда выпадает. Компания при этом весь первый сезон платит вам зарплату с удержанием налога как нерезиденту. Но если в декларации за год приезда налоговая сочтёт вас резидентом по другим критериям — центр интересов, семья, — налог за этот год будет по обычной шкале со всего мирового дохода. Это бывает чувствительно. Страхует сертификат налогового резидентства страны, откуда вы переехали.
С какого года начнётся режим и когда закончится
Режим действует шесть налоговых лет, и дата переезда решает, будет ли первым годом год приезда.
Последняя дата, при которой год переезда ещё становится годом режима, — 1 июля: с 1 июля по 31 декабря как раз 184 дня.
Доходы от работы, сделанной до переезда
Частый вопрос: у меня есть клиенты на годовой подписке (или отложенные выплаты, бонусы, выходное пособие от прежнего работодателя), которые продолжают платить после переезда. Облагаются ли эти деньги в режиме?
Регламент отвечает прямо (ст. 114.2.a): доходы от деятельности, выполненной до даты переезда в Испанию, не считаются доходами режима. Они облагаются в Испании, только если по закону о нерезидентах считаются полученными в Испании. Налоговая применила это правило в консультации V0599-22: человек жил в Швейцарии, договорился с немецким работодателем, что до 2026 года не работает, но получает 70% зарплаты, и переезжал в Испанию в режим. Если эти выплаты — за работу до переезда и не являются испанским доходом, в Испании они не облагаются.
Для продавцов софта и подписок это значит: лицензионные платежи (роялти) считаются испанским доходом нерезидента, только если платит резидент Испании или продукт используется в Испании (ст. 13.1.f закона о нерезидентах). Подписки зарубежных клиентов в режиме, по этой логике, испанским доходом не являются. Но соглашения об избежании двойного налогообложения в режиме не работают, поэтому льготные ставки у источника в стране клиента применить не получится.
Что будет после шести лет
Режим задуман как командировка: через шесть налоговых лет предполагается, что вы уезжаете. Если остаётесь — со следующего года обычная прогрессивная шкала, налог со всего мирового дохода, Modelo 720, налог на имущество со всего мира. Сэкономленное за шесть лет не всегда перекрывает то, что вы заплатите потом, особенно если за это время накопили активы за рубежом. Поэтому при выборе режима полезно иметь план хотя бы на эти шесть лет: остаётесь ли вы, куда переедете дальше, что с пенсией. Взносы в испанский соцстрах при отъезде не возвращаются, а зачесть испанский стаж в другой стране получится не везде.
Кому режим невыгоден
Ставка 24% кажется низкой, но сравнивать её надо не с верхней ставкой 47%, а с тем, сколько вы реально заплатите по обычной шкале. По обычной шкале у вас есть личный и семейный минимумы и региональные вычеты, а низкие ставки применяются к первым десяткам тысяч дохода. Поэтому при доходе около порога визы кочевника обычный режим часто выходит дешевле, а Бекхэм начинает выигрывать при заметно более высоких зарплатах или при большом зарубежном пассивном доходе.
- Зарплата невысокая, а зарубежных дивидендов и процентов почти нет.
- Много детей: семейные минимумы в режиме не работают.
- Вы живёте в регионе с крупными вычетами (сельские вычеты, вычеты за аренду для молодых).
- У вас есть убытки или расходы, которые по обычной шкале уменьшили бы налог.
- Вы готовы жить в Бильбао: у Бискайи свой режим для переехавших специалистов — 30% зарплаты без налога и 11 лет, и на зарплатах до 200 тысяч он обычно выгоднее.
Посчитайте для своего случая: калькулятор ниже сравнивает обычный режим и режим Бекхэма для вашей зарплаты, региона и семьи. Считайте до подачи Modelo 149: решение действует на все шесть лет. Если переезжаете в посёлок с депопуляцией, возьмите калькулятор налога в деревне: он учитывает ещё и сельские вычеты.
Бекхэм или обычный режим: что выгоднее вам
Налог и взносы по шкалам вашего региона и сравнение с режимом Бекхэма. Цифры — по справочнику налоговой за 2025 налоговый период.
Отказ от режима и исключение из него
- Отказаться можно добровольно, но только в ноябре или декабре. Отказ действует со следующего года. Работник сначала сообщает об этом работодателю, потом подаёт Modelo 149.
- Исключение наступает само, если вы перестали выполнять условия: например, ушли с трудового договора во фриланс. Исключение действует с того года, когда нарушено условие, и о нём нужно сообщить налоговой в течение месяца.
- Вернуться нельзя ни после отказа, ни после исключения.
Самый частый сценарий исключения у кочевников — переход с трудового договора на фриланс посреди режима. Если такой переход в планах, заранее посчитайте, во что обойдётся год, в котором режим слетит.
Частые вопросы
Может ли цифровой кочевник получить режим Бекхэма?
Да, если работает по трудовому договору: закон прямо включает сотрудников с визой для удалённой работы. Кочевник-фрилансер, который работает с клиентами по договорам и встаёт на учёт как автономо, режим не получит, если его работа не связана со стартапами или исследованиями и разработками.
Облагается ли зарплата от иностранной компании в режиме Бекхэма?
Да. Вся зарплата за время режима считается полученной в Испании и облагается по ставке 24% до €600 000 в год. В Испании не облагаются только зарубежные пассивные доходы: дивиденды, проценты, аренда за рубежом.
Сколько действует режим Бекхэма?
Год, в котором вы стали налоговым резидентом Испании, и пять следующих лет. Первым годом считается первый календарный год, в котором вы провели в Испании больше 183 дней.
Когда подавать Modelo 149?
В течение 6 месяцев с даты начала деятельности, указанной в регистрации в испанском соцстрахе, или в справке о применимом законодательстве, если вы остаётесь в соцстрахе своей страны. Срок не продлевается.
Нужно ли в режиме Бекхэма подавать Modelo 720?
Нет. Налоговая AEAT в своих частых вопросах по Modelo 720 отвечает, что те, кто выбрал режим по ст. 93 закона об IRPF, эту декларацию не подают.
Что будет с режимом, если я потеряю работу?
Увольнение само по себе режим не прерывает: если вы найдёте новую работу по найму, режим продолжится. Но если вместо работы вы станете автономо, условия режима нарушены, и вы выйдете из него с того года, в котором это случилось (кроме разрешённой деятельности со стартапами и R&D).
Когда выгоднее переезжать ради режима Бекхэма?
До 1 июля включительно: тогда в год переезда набирается больше 183 дней, и он становится первым из шести лет режима. При переезде позже первым годом станет следующий, а год приезда пройдёт вне режима.
Облагаются ли доходы от работы, сделанной до переезда?
В режиме — нет, если это не испанский доход по закону о нерезидентах (ст. 114.2.a регламента IRPF, консультация V0599-22). Например, выплаты от прежнего зарубежного работодателя за работу до переезда.
Можно ли вернуться в режим после отказа?
Нет. Регламент IRPF прямо запрещает повторно выбрать режим тем, кто от него отказался или был из него исключён.
Источники
- Ley 35/2006 об IRPF, статья 93
- Регламент IRPF, RD 439/2007, статьи 113–119
- Texto refundido de la Ley del IRNR, статья 13: постоянное представительство и роялти
- DGT, консультации V0599-22 (доходы от деятельности до переезда) и V2918-17 (режим и соглашения)
- Ley 20/2007, Estatuto del trabajo autónomo, статья 11: экономически зависимый автономо (TRADE)
- AEAT, режим для переехавших работников: Modelo 149 и 151
- AEAT, частые вопросы по Modelo 720: кто обязан подавать
