Про режим Бекхэма знают все, кто переезжает в Испанию работать: 24% с зарплаты вместо прогрессивной шкалы. Про его басконского родственника знают единицы, хотя на зарплатах до 200 тысяч евро в год он обычно выгоднее. В Бискайе (столица — Бильбао) действует свой режим для переехавших специалистов: 30% зарплаты не облагается вовсе, ещё до 20% можно списать на аренду, школу и перелёты домой, срок — 11 лет вместо шести. Подвох в другом: попасть в него труднее. Ниже — что даёт режим по закону 2026 года, чем он отличается от Бекхэма, кто пройдёт квалификацию и где граница выгоды для вашей зарплаты.
- Закон
- Статья 56 bis закона Бискайи об IRPF (NF 13/2013)
- Без налога
- 30% дохода от квалифицированной работы
- Плюс расходы
- Аренда, школа, языковые курсы, переезд — до 20% дохода
- Срок
- 11 лет: год переезда и 10 следующих
- Главный фильтр
- Группа взносов 1 и 85% времени на квалифицированную работу
- Как выбрать
- Галочкой в годовой декларации Бискайи, каждый год заново
Почему у Басков свой Бекхэм
В Испании есть две налоговые вселенные. В общей части страны, на территории, которую закон называет territorio común, подоходный налог собирает государственная налоговая AEAT по общеиспанскому закону. А Страна Басков и Наварра исторически собирают налоги сами: у каждой провинции свой парламент, свои законы — Norma Foral — и своя налоговая, Hacienda Foral. Как делить налогоплательщиков между ними и государством, решает Concierto Económico — договор Страны Басков с Испанией.
Причём «Страна Басков» — это три самостоятельные налоговые территории: Бискайя (Бильбао), Гипускоа (Сан-Себастьян) и Алава (Витория-Гастейс). Законы у них похожи, но не одинаковы. Всё, что ниже, — про Бискайю: у Гипускоа и Алавы свои версии режима, и их нужно сверять по законам этих провинций.
Отсюда первый практический вывод, который часто упускают. Режим Бекхэма — это статья общеиспанского закона. Если вы налоговый резидент Бискайи, ваш IRPF считается по закону Бискайи, и общий Бекхэм к вам не применяется. Выбор стоит не «Бекхэм или ничего», а «Мадрид, Барселона или Валенсия с Бекхэмом» против «Бильбао со своим режимом».
До 2022 года режим Бискайи был копией общего Бекхэма. С 1 января 2022 года провинция переписала его под задачу «привлечь инженеров, учёных и предпринимателей»: расширила список квалифицированных работ, пустила в режим автономо и продлила срок с шести лет до одиннадцати. Канал «Иберийские разборки» метко назвал результат «Бекхэм 2.0».
Что даёт режим
Логика у режима обратная бекхэмовской. Бекхэм выводит вас из общей шкалы: плоские 24%, как у нерезидента. Режим Бискайи оставляет вас в общей шкале (от 23% до 49%) со всеми вычетами, но уменьшает облагаемый доход. Работает это в четыре слоя.
- 30% зарплаты освобождаютсяОсвобождение считается от всей зарплаты брутто по контракту, ради которого вы переехали, включая выплаты в натуральной форме. Для автономо — от чистого дохода деятельности.
- Ещё до 20% — расходы на жизнь в БискайеАренда жилья и коммунальные услуги, школа детей, курсы баскского или испанского, переезд семьи и до двух поездок в год в страну, откуда вы приехали. Лимит — 20% той же зарплаты брутто, каждый расход подтверждается документами. Если эти расходы оплачивает работодатель, до того же лимита это не считается вашим доходом.
- Дальше — обычные правила БискайиВычитаются взносы в соцстрах и бонификация дохода от работы (3 000 € при доходе выше 23 000 €). На остаток — шкала Бискайи, из налога вычитается фиксированная minoración de cuota 1 615 € и вычеты на детей.
- Зарубежные пассивные доходы — без налогаДивиденды, проценты, аренда от имущества за границей в Бискайе не облагаются, если в стране источника с них реально заплачен аналогичный налог и это не налоговая гавань. Та же льгота — для супруга и детей, если они переехали вместе с вами. Зарубежное имущество не облагается и налогом на имущество.
Итого до половины зарплаты может вообще не попасть в налоговую базу: 30% освобождения плюс 20% расходов. Именно этот потолок — 50% — инструкция налоговой Бискайи называет максимумом льготы по зарплате.
Режим можно учесть уже в зарплате, а не ждать декларации: работник вправе попросить работодателя снизить процент удержания налога на 30%. Это не заменяет выбор режима в годовой декларации, а только выравнивает удержания в течение года.
Бильбао или Мадрид: калькулятор
Сухие проценты мало что говорят, пока не посчитаешь. В калькуляторе — четыре сценария для одной зарплаты: режим Бискайи, обычный налог в Бискайе, Бекхэм в Мадриде и обычный налог в Мадриде. Мадрид взят как регион с самой низкой региональной шкалой: если Бискайя выигрывает у Мадрида, у Барселоны и Валенсии она выигрывает тем более.
Бильбао или Мадрид: где меньше налог с вашей зарплаты
Четыре сценария для одной и той же зарплаты. Подвигайте сумму и расходы на переезд: линия на графике покажет, с какой зарплаты Бекхэм начинает обгонять Бискайю.
Налог в зависимости от зарплаты
- Бискайя, режим 56 bis
- Мадрид, Бекхэм
- Бискайя, обычный
- Мадрид, обычный
Ваш случай не укладывается в шаблон?Разобрать мой случайРазберём его в Telegram по вашим цифрам
Если не трогать расходы на переезд и детей, граница проходит около 195 000 € брутто в год: ниже этой суммы режим Бискайи даёт меньший налог, выше — Бекхэм с его плоскими 24% начинает обгонять прогрессивную шкалу до 49%. Это совпадает с оценкой «Иберийских разборок» — 150–200 тысяч.
Но расходы почти у всех есть. Аренда в Бильбао плюс школа уже дают 15–20 тысяч в год, и тогда граница уезжает за 270 тысяч, а с детьми — за 300 тысяч. Для зарплаты 80 000 € без всяких расходов разница выходит около 7 000 € в год в пользу Бильбао, а за 11 лет режима — сумма, ради которой стоит выучить пару слов по-баскски.
- Очень высокая зарплата — от 200–300 тысяч в год, в зависимости от ваших расходов.
- Крупный капитал за границей, который вы не хотите показывать. В режиме Бискайи вы полноценный резидент: мировой доход указывается в декларации, а зарубежные активы — в информационной декларации, как у всех резидентов. Освобождены только доходы, уже обложенные налогом за границей. Бекхэм же иностранные пассивные доходы просто не облагает, и Modelo 720 в нём не подают.
- Работа удалённо на иностранную компанию. Наёмному работнику в режим Бискайи с таким контрактом не попасть, подробнее — ниже.
- Работа не дотягивает до квалификации режима. Бекхэм не проверяет, чем именно вы заняты на работе.
Сравнение по пунктам
| Режим Бекхэма | Режим Бискайи (56 bis) | |
|---|---|---|
| Как считается налог | 24% до 600 000 €, 47% сверх, без вычетов | Общая шкала 23–49% после освобождения 30% и расходов до 20% |
| Срок | 6 налоговых лет подряд | 11 лет; можно пропускать годы, но срок не продлевается |
| Как оформить | Modelo 149 в течение 6 месяцев после регистрации в соцстрахе | Выбрать режим в годовой декларации Бискайи |
| Годовая декларация | Modelo 151 | Обычная декларация Бискайи |
| Не выполнили условие | Исключение с этого года, вернуться нельзя | Год идёт по общим правилам, на следующий можно вернуться |
| Квалификация | Не проверяется | Группа взносов 1, 85% времени на квалифицированную работу |
| Удалёнка на иностранную компанию | Можно (путь кочевника) | Для наёмного работника — нет |
| Автономо | Только стартап-исключения | Да, при учёте estimación directa normal |
| Зарубежные пассивные доходы | Не облагаются и не декларируются | Не облагаются, если обложены за границей; декларируются |
| Семья | Может войти в режим при условиях | Льгота по зарубежным доходам распространяется на супруга и детей |
| 5 лет вне Испании | Да | Да, и не меньше 5 лет за границей от даты до даты |
Отдельно стоит пункт про ежегодный выбор. Бекхэм — бинарный: вошли — и шесть лет живёте по его правилам, перестали выполнять условие — режим слетает с этого года, и вернуться в него нельзя. В Бискайе режим выбирают в каждой годовой декларации. Если в каком-то году условия не выполнены, вы просто платите этот год по общим правилам, а на следующий снова выбираете режим. Срок при этом не останавливается: 11 лет считаются подряд от года переезда, пропущенные годы его не продлевают.
Кто пройдёт квалификацию
Здесь начинается то, что в «Разборках» назвали полосой препятствий. Барьеров пять, и налоговая проверяет все: не прошли один — режима нет.
Полоса препятствий: пройдёте ли вы в режим Бискайи
Пять барьеров в том порядке, в каком их проверяет налоговая. Не прошли один — дальше бежать нет смысла.
Барьер 1. Вы прожили за границей не меньше 5 лет подряд до переезда (считая от даты до даты) и не были налоговым резидентом Испании?
Барьер 2. Ваша работа соответствует группе 1 соцстраха: высшее образование и функции инженера, специалиста с дипломом или руководителя?
Барьер 3. Чем вы заняты не меньше 85% рабочего времени?
Барьер 4. Кто вам платит и где вы работаете?
Барьер 5. Где вы проводите больше всего дней в году?
Ваш случай не укладывается в шаблон?Разобрать мой случайРазберём его в Telegram по вашим цифрам
Группа взносов 1
Режим требует, чтобы ваша работа соответствовала группе 1 испанского соцстраха. Grupo de cotización — это тарифная сетка: каждый работник относится к одной из 11 групп по образованию и функциям. Группа 1 — верхняя: инженеры, выпускники вузов и руководители высшего звена. Самый простой ориентир — расчётный лист: если вы в найме, группа указана в нём. Тот же уровень требуется для визы высококвалифицированного специалиста (ВКС), хотя саму визу ВКС получать не обязательно.
Для автономо и учредителей компаний закон смотрит на суть, а не на бумагу: важно, чтобы функции были эквивалентны группе 1. Группа — это не только диплом. Налоговая оценивает образование, должность, обязанности и специализацию вместе.
85% времени — на квалифицированную работу
Закон перечисляет направления: исследования и разработки, научная и техническая работа, финансы, организация, управление, финансовый контроль и коммерция. Инструкция налоговой переводит «directa y principalmente» в цифру: не меньше 85% рабочего времени. Проверяется это каждый год.
Подробности инструкции — главное, что стоит знать айтишнику:
- Разработка софта считается R&D, только если она даёт значимый научно-технический прогресс. Обычная поддержка и обновление программ, новые применения готового софта под это не подходят.
- Любая работа засчитывается, если компания — инновационная (оценка внешнего эксперта или затраты на R&D не меньше 10%) либо малая или средняя на стадии старта с высоким потенциалом роста. Группа 1 при этом всё равно нужна.
- Организация, управление, продажи засчитываются, только если это руководящая работа с контролем над направлением и людьми. Не любой менеджер по продажам, а директор по продажам.
- Финансы засчитываются, если компания публикует проверенный независимым экспертом отчёт об устойчивом развитии, и так каждый год режима.
Работа в Испании и на испанскую компанию
Работнику по найму нужен контракт с работодателем в Испании, его постоянным представительством или письмо о командировании (carta de desplazamiento) от работодателя. Работать нужно в Испании: за границей — не больше 15% зарплаты, а если по контракту вы выполняете функции в компании группы за рубежом — до 30%.
Именно здесь отсекаются цифровые кочевники в найме: удалённая работа на иностранную компанию в режим Бискайи не проходит. При этом не важно, где клиенты вашего испанского работодателя: если компания в Бильбао продаёт услуги в Англию, вы проходите.
У автономо этих двух условий нет: испанский работодатель не нужен, клиенты могут быть где угодно. Но есть своё: учёт только по нормальному методу прямой оценки, estimación directa normal. Упрощённый метод с режимом несовместим.
Квалификацию оценивают на момент переезда в Испанию. Если вы приехали по контракту, который не проходил требования, режим закрыт на все 11 лет, даже если через год вы подпишете идеальный контракт. Поэтому порядок такой: сначала контракт под режим, потом переезд.
Резидентство: сначала Испания, потом Бискайя
Для режима нужно стать налоговым резидентом Испании из-за переезда на работу и при этом резидентом именно Бискайи.
5 лет за границей. Вы не должны были быть налоговым резидентом Испании пять лет до года переезда, и, кроме того, должны прожить за рубежом не меньше пяти лет, считая от даты до даты. Отпуск и короткие командировки в Испанию в эти годы не мешают.
Резидентство Бискайи определяют по правилам Concierto Económico по очереди: где вы провели больше дней в году (в Стране Басков и внутри неё — в Бискайе), если не ясно — где центр ваших экономических интересов, если и это не ясно — где вы подавали последнюю декларацию. Общие правила резидентства Испании — в статье про налоговое резидентство и 183 дня.
Можно начать не с Бильбао. Инструкция налоговой прямо разрешает сначала переехать в другой регион Испании, а в Бискайю — позже. Условие одно: при первом переезде в Испанию вы должны были проходить все требования режима, «как будто» сразу приземлились в аэропорту Бильбао. Тогда, переехав в Бискайю через два, три или пять лет, вы получите режим на оставшиеся годы. Но 11 лет считаются с года, когда вы стали резидентом Испании, а не Бискайи: чем дольше вы живёте в Барселоне, тем меньше остаётся.
Двойное резидентство. В отличие от Бекхэма, Бискайя учитывает ваше резидентство в стране, откуда вы приехали. Если обе страны считают вас резидентом, спор решают правила tie-break из соглашения об избежании двойного налогообложения. Авторы «Разборок» предупреждали о ловушке, которую закон прямо не разбирает: если в год переезда вы по соглашению остались резидентом прежней страны, это может по-новому сдвинуть отсчёт пяти лет и 11-летнего срока. Позиции налоговой по этому вопросу пока нет, поэтому год переезда лучше спланировать заранее.
Как оформить режим
Отдельного заявления, как Modelo 149 у Бекхэма, нет. Порядок такой:
- Контракт или регистрация автономо под требованияДо переезда: группа 1, описание обязанностей с квалифицированной работой, испанский работодатель (для найма) или нормальный метод учёта (для автономо).
- Переезд и резидентствоБольше 183 дней в году в Испании, большая часть — в Бискайе. Регистрация по адресу, соцстрах, NIE — как у всех.
- Сниженное удержание в зарплатеНеобязательно: сообщить работодателю, что вы будете применять режим, чтобы процент удержания снизили на 30%.
- Выбор режима в декларацииЕжегодно, в годовой декларации IRPF Бискайи (она подаётся в Hacienda Foral, а не в AEAT). Изменить выбор после окончания срока подачи нельзя.
- Архив доказательствКонтракт, расчётные листы, описание задач, документы о статусе компании, договоры аренды, счета школы и курсов, билеты. Режим проверяется каждый год.
Если вы не выбрали режим в первый год, это не закрывает его на будущее: можно начать в любом из 11 лет. Но годы без режима срок не продлевают.
Что ещё учесть
- Север Испании — другой климат и другой рынок работы. Высокотехнологичных работодателей в Бискайе меньше, чем в Мадриде или Барселоне, а режим требует контракта до переезда. О жизни на севере — в статье «Север Испании для переезда».
- Баскский язык. В частных компаниях работают на испанском и английском, баскский нужен скорее в госсекторе. Курсы баскского и испанского, кстати, входят в расходы режима.
- Закон новый. Режим в нынешнем виде действует с 2022 года, судебной практики почти нет, и часть формулировок налоговая ещё будет толковать. Закладывайте это в риски.
Частые вопросы
Можно ли получить и режим Бекхэма, и режим Бискайи?
Нет. Режим Бекхэма — часть общеиспанского закона об IRPF. Если вы налоговый резидент Бискайи, ваш подоходный налог считается по закону Бискайи, и выбрать можно только её режим. Переезд из Мадрида в Бильбао фактически означает смену режима.
Подходит ли режим цифровому кочевнику?
Кочевнику в найме у иностранной компании — нет: работнику нужен работодатель в Испании или его постоянное представительство. Кочевник-автономо может пройти, если его работа соответствует группе 1, не меньше 85% времени приходится на квалифицированные направления и учёт ведётся по нормальному методу прямой оценки.
Что значит «11 лет, не подряд»?
Режим действует в год переезда и 10 следующих лет. Внутри этого срока его можно применять не каждый год: если в каком-то году условия не выполнены или вы жили в другом регионе, этот год идёт по общим правилам. Но срок не сдвигается: после 11-го года режим заканчивается, сколько бы лет вы ни пропустили.
Какие расходы входят в 20%?
Переезд семьи и до двух поездок в год в страну, откуда вы приехали; школа детей в Бискайе; курсы баскского или испанского для вас и семьи; аренда жилья и коммунальные услуги — даже если жильё ваше, коммунальные расходы учитываются. Лимит — 20% зарплаты брутто, все расходы подтверждаются документами.
Нужно ли быть в Бискайе с первого дня?
Нет. Можно сначала жить в другом регионе Испании и переехать в Бискайю позже, если при первом переезде в Испанию вы выполняли все условия режима. Срок 11 лет при этом считается с года, когда вы стали резидентом Испании.
Источники
- Norma Foral 13/2013 об IRPF Бискайи, сводная редакция на 01.01.2026: статья 56 bis (режим), 22 (расходы), 23 (бонификация дохода от работы), 75 (шкала), 77 (minoración de cuota), 79 (вычет на детей)
- Instrucción 4/2023 Главного управления налогов Бискайи о режимах привлечения талантов: квалификация, 85% времени, расходы, резидентство, ежегодный выбор
- Decreto Foral 47/2014, регламент IRPF Бискайи, статьи 1–3 (там же, на странице налоговой Бискайи)
- Ley 35/2006 об IRPF, статья 93: режим Бекхэма
- «Иберийские разборки», серия постов о спецрежиме Страны Басков (ноябрь 2024)
