Налог автономо считается по формуле, которую понимает любой: доходы минус расходы равно облагаемый доход. Включаем капитана Очевидность: чтобы платить меньше, нужно либо законно увеличить расходы, либо законно уменьшить доход, который приходится на одного человека. Первое назовём методом списания, второе — методом уменьшения. Ниже оба разобраны по закону об IRPF: что можно списать, где налоговая спорит, как подключить семью, зачем учёт по факту оплаты и в какой момент разговор переходит к SL. Сравнение автономо и компании целиком — в отдельной статье «Автономо или SL».
- Главное правило
- Расход должен быть нужен для деятельности, подтверждён фактурой и учтён
- Дом как офис
- 30% от доли площади кабинета в счетах за свет, воду, интернет
- Трудно подтверждаемые
- 5% от прибыли, не больше 2 000 € (упрощённый учёт)
- Страховка здоровья
- До 500 € в год на вас, супруга и детей до 25 лет
- Семья в деле
- Зарплата супругу и детям — расход, если есть договор и соцстрах
- Учёт по оплате
- Можно выбрать в декларации, минимум на 3 года
Как считается прибыль автономо
Есть два метода. Объективный (módulos) считает налог по усреднённым показателям для отдельных видов деятельности: такси, кафе, ремёсла. Айтишников, дизайнеров, консультантов в этом списке нет. Поэтому почти все переехавшие работают в прямой оценке (estimación directa): нормальной или упрощённой. Упрощённая доступна при обороте до 600 000 € в год, отличается более простыми правилами учёта и амортизации и даёт фиксированный вычет на «трудно подтверждаемые» расходы. В обоих вариантах прибыль — разница между реальными доходами и расходами.
Метод списания: что можно учесть в расходах
Всё, что нужно для деятельности, можно учесть, если это подтверждено документом и записано в книги учёта. Негласное правило: если расход объясняется одной короткой фразой, связанной с работой, у него хорошие шансы.
- Техника и софт: компьютер, монитор, камера для фотографа, лицензии, облачные сервисы. Дорогая техника списывается через амортизацию.
- Взносы автономо в соцстрах (RETA) — полностью.
- Услуги: бухгалтер, юрист, подрядчики, коворкинг, реклама, хостинг.
- Обучение и профессиональная литература по вашей деятельности, конференции, профессиональные ассоциации — налоговая принимает их почти всегда.
- Медицинская страховка на вас, супруга и детей до 25 лет, живущих с вами, — до 500 € в год на человека (1 500 € при инвалидности).
- Лизинг через кредитную организацию — регулярные платежи вместо амортизации.
- Еда — только в ресторанах и кафе, в связи с работой, оплата электронно и в пределах лимитов командировочных. Обед с клиентом — да, продукты домой — нет.
- Личные вещи, которые нужны вам независимо от работы. Классика — очки: налоговая отказала в их вычете, потому что они нужны человеку в любом случае (консультация V2249-18).
Двойное использование: компьютер, телефон, машина
Главный источник споров с налоговой — вещи, которыми пользуются и для работы, и для жизни. Формально расход должен служить только деятельности. На практике налоговая делает разумные исключения:
Компьютер разработчика. Без него работы нет, поэтому то, что в выходные на нём читают новости, вычет не отменяет.
Телефон. Надёжнее, если для работы — отдельный аппарат и номер, а личный — другой. Иначе налоговая может признать только часть расходов или ничего.
Машина. Самый спорный пункт: в IRPF её принимают, только если она используется исключительно для работы (такси, торговые представители). Для фрилансера, который ездит на ней и в магазин, вычет почти всегда снимают.
Дом как офис
Работаете из дома — часть расходов на жильё уходит в расходы деятельности (статья 30.2.5.b закона об IRPF):
- Задекларируйте часть жильяВ регистрации автономо (Modelo 036/037) укажите, что часть жилья используется для работы, и её площадь.
- Посчитайте долюПлощадь кабинета делится на площадь жилья. Кабинет 12 м² в квартире 80 м² — 15%.
- Примените 30% к доле для счетовСвет, вода, газ, интернет, телефон учитываются в размере 30% от доли: 15% × 30% = 4,5% счетов. Если докажете другую долю, можно иначе.
- Своё жильё — плюс амортизация и IBIЕсли квартира ваша, в долю кабинета входят амортизация, налог на недвижимость (IBI), страховка, проценты по ипотеке. Аренда — та же доля арендной платы.
Трудно подтверждаемые расходы
В упрощённой прямой оценке закон даёт фиксированный вычет на мелкие расходы, которые неудобно подтверждать: 5% от прибыли, но не больше 2 000 € в год. Отдельно его доказывать не нужно — он считается сам.
Списание работает так: вы декларируете, налоговая проверяет, и если не согласна — просит объяснить. Бремя доказательства на вас. Поэтому фактура на каждую покупку для бизнеса — не формальность: она сама по себе не индульгенция, но показывает, что вещь покупалась для дела.
Метод уменьшения: доход на нескольких людей
IRPF — индивидуальный и прогрессивный налог. Поэтому одна сумма, разделённая между двумя людьми, облагается мягче, чем у одного. Внимательный читатель заметит, что все значимые способы ниже требуют второго человека, чаще всего из семьи. Закон это прямо допускает.
Сколько даёт разделить доход с супругом
Шкала прогрессивная: два дохода по 30 000 € облагаются мягче, чем один в 60 000 €. Посмотрите, сколько это в евро для вашего региона.
При значениях по умолчанию — прибыль 60 000 €, супругу 20 000 €, Мадрид — налог семьи снижается примерно с 15 340 до 10 580 €, экономия около 4 750 € в год до учёта взносов супруга. Посмотрим, через какие законные механизмы это работает.
Родственник работает у вас
Статья 30.2.2 закона об IRPF: если супруг или несовершеннолетние дети, живущие с вами, реально и постоянно работают в вашей деятельности, есть трудовой договор и они оформлены в соцстрахе, их зарплата — ваш расход. Чаще всего родственники оформляются как autónomos colaboradores: члены семьи в RETA, которые помогают вам в деле.
- Кто может быть колаборадором: супруг или зарегистрированный партнёр, родственники до второй степени (дети, родители, братья и сёстры, внуки), живущие с вами и зависящие от вас.
- Льгота: если родственник не был в RETA последние пять лет, первое время его взносы идут со скидкой (статья 35 закона об автономо).
- Работа должна быть настоящей: регулярной, постоянной, с подчинением. Номинальное оформление ради вычета налоговая снимает при проверке.
- Платить по рынку: зарплата должна соответствовать работе, а работа у вас — быть для родственника постоянной, а не эпизодической.
Родственник передаёт вам права
Статья 30.2.3: если супруг или несовершеннолетние дети передают вам в пользование вещь или право, нужное для работы, — помещение, оборудование, товарный знак, ноу-хау, — плата за это ваш расход, если она не выше рыночной. Условие: имущество не должно быть общим имуществом супругов.
Пример. Предприниматель зарабатывает 35 000 €, его супруге принадлежит товарный знак «Вася Пупкин и Ко», и она лицензирует его мужу за 5 000 € в год. Его база падает до 30 000 €, её доход — 5 000 €, и при отсутствии других доходов налог с них у неё почти нулевой. По нашему калькулятору в Мадриде семья экономит около 1 300 € в год. Главное — чтобы знак существовал по-настоящему, был зарегистрирован на супругу как её личное имущество и использовался в деле.
Comunidad de Bienes: товарищество без компании
Comunidad de Bienes (CB) — объединение минимум двух человек для общего дела без создания юрлица. Сама CB налог на прибыль не платит: доход делится между участниками по договору, и каждый платит IRPF со своей доли. С 2016 года, когда гражданские общества (sociedades civiles) с коммерческой деятельностью стали платить налог на прибыль, это по сути единственная форма «партнёрства» с таким свойством.
Интересная деталь: участник, который работает в CB, получает доход от деятельности, а участник, который только вложил деньги, — доход от капитала, по шкале сбережений 19–30% (консультация V0426-09). Пассивному участнику не нужно регистрироваться автономо и платить взносы.
Все эти механизмы работают, только если за ними стоит реальность: работа родственника, рыночная цена, настоящее товарищество с договором. Схемы ради схем налоговая видит хорошо, а бремя доказательства — на вас.
Учёт по факту оплаты
По умолчанию доход учитывается на дату операции (criterio de devengo): вы закончили проект 1 марта, выставили счёт 15 марта, клиент заплатил 14 апреля — для налоговой доход в первом квартале, и аванс по IRPF и НДС вы платите раньше, чем получили деньги.
Но можно выбрать учёт по оплате (criterio de cobros y pagos): доходы и расходы признаются, когда деньги реально пришли или ушли. Правила (статья 7.2 регламента IRPF):
- Доступно тем, кто ведёт упрощённые книги учёта — то есть почти всем автономо в прямой оценке.
- Выбирается простой отметкой в годовой декларации, отдельного разрешения не нужно.
- Действует минимум три года — потом можно вернуться.
- Расходы тоже признаются по оплате, а не по дате счёта.
Отсюда законный приём: работа, сделанная в конце декабря, со счётом с отсрочкой оплаты в 30 дней, при учёте по оплате попадёт в доход января следующего года. Для НДС есть отдельный кассовый режим (régimen especial del criterio de caja) — для оборота до 2 млн € в год, со своими правилами выбора.
Когда пора думать об SL
Когда родственники закончились, а доход вырос настолько, что даже разделённый он попадает на высокие ступени шкалы, разговор переходит к компании. SL работает как «виртуальный испанский родственник»: прибыль, которую вы не забираете, облагается налогом на прибыль по плоской ставке, а не по вашей шкале. У SL есть и инструменты, которых нет у автономо:
Резерв капитализации. Компания уменьшает базу налога на 20% от прироста собственного капитала за год (до 23–26,5% при росте числа сотрудников), если сохраняет этот прирост три года и формирует неснимаемый резерв (статья 25 закона о налоге на прибыль).
Резерв выравнивания для малых компаний (оборот до 10 млн €): база уменьшается до 10%, а сумма добавляется обратно, если в следующие пять лет будет убыток, или по истечении пяти лет (статья 105).
Вычеты за исследования и разработки (I+D): процент от расходов на новые продукты и технологии. Чтобы налоговая не спорила, что это действительно I+D, получают мотивированное заключение (informe motivado vinculante) уполномоченной организации — заранее или постфактум.
Но деньги из SL — деньги компании. Забрать их себе можно зарплатой (по вашей шкале) или дивидендами (ещё 19–30% сверху). Поэтому чуда не будет: при стабильном доходе в районе 60 000 € возможности SL лишь немногим лучше, чем у автономо с хорошим учётом расходов. Расчёт с калькулятором — в статье «Автономо или SL».
Частые вопросы
Можно ли автономо списать расходы на квартиру, где он работает?
Да, часть. Нужно указать в регистрации автономо площадь, используемую для работы. Счета за свет, воду, интернет учитываются в размере 30% от доли этой площади, а аренда или амортизация своего жилья — по доле площади.
Можно ли списать телефон?
Надёжнее всего — отдельный рабочий телефон и номер. Если один аппарат для работы и жизни, налоговая может признать только часть расходов или не признать их вовсе.
Можно ли платить зарплату жене или мужу и вычитать её?
Да, если супруг реально и постоянно работает в вашей деятельности, есть договор и оформление в соцстрахе (обычно как autónomo colaborador). Зарплата должна быть по рынку.
Что такое 5% трудно подтверждаемых расходов?
В упрощённой прямой оценке закон разрешает без документов вычесть 5% от прибыли, но не больше 2 000 € в год. Вычет применяется автоматически при расчёте.
Можно ли учитывать доходы по факту оплаты?
Да, если вы ведёте упрощённые книги учёта. Выбор делается в годовой декларации и действует минимум три года. Расходы при этом тоже учитываются по оплате.
Источники
- Ley 35/2006 об IRPF, статья 30: расходы родственников (30.2.2), имущество и права супруга и детей (30.2.3), трудно подтверждаемые расходы, страховка, расходы на жильё и питание (30.2.5)
- Reglamento IRPF: статья 7.2 (учёт по оплате, минимум 3 года), статья 30 (5% и 2 000 €)
- Ley 37/1992 об НДС, статьи 163 decies–terdecies: кассовый режим НДС до 2 млн €
- Ley 20/2007 об автономо, статья 35: скидки на взносы для родственников-колабораторов
- Ley 27/2014 о налоге на прибыль, статьи 25 (резерв капитализации), 35 (I+D), 105 (резерв выравнивания)
- DGT, консультации V2249-18 (очки) и V0426-09 (налоги участников Comunidad de Bienes)
