Удалённая работа на иностранную компанию из Испании: постоянное представительство и соцстрах

Что такое постоянное представительство

Иностранная компания платит налог в Испании, только если работает здесь через постоянное представительство (establecimiento permanente). Закон о налоге нерезидентов (статья 13.1.a) называет два варианта.

Постоянное место. Компания на любом основании располагает в Испании помещением или рабочим местом, где постоянно ведёт всю деятельность или её часть: офис, филиал, склад, мастерская, стройка дольше шести месяцев.

Зависимый агент. В Испании действует человек, который регулярно заключает договоры от имени и за счёт компании.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, построенные по модели ОЭСР, повторяют ту же логику в статье 5. Каналу «Иберийские разборки» эта тема досталась от вопросов про семьи в режиме Бекхэма, но она касается каждого удалёнщика.

Когда удалёнщик создаёт представительство

Комментарий ОЭСР к статье 5 разбирает как раз домашние офисы. Если человек работает из дома, потому что сам так решил, а компания не требует от него работать именно здесь и не держит это место для своих нужд, домашний офис обычно не становится местом компании. Ситуация меняется, когда признаки складываются вместе:

• Право подписи. Вы заключаете договоры от имени компании или ведёте переговоры так, что компания их только визирует. Это зависимый агент — даже если договоры вы ни разу не подписывали, а право есть только на бумаге.
• Оплаченное рабочее место. Компания платит за коворкинг, компенсирует аренду или выделяет деньги на офис в Испании.
• Переезд по требованию. Компания отправила вас в Испанию, чтобы работать с местными клиентами или рынком.
• Работа на испанский рынок. Вы продаёте или обслуживаете клиентов в Испании от имени компании.
• Управление из Испании. Если отсюда руководит директор, под вопросом уже резидентство самой компании.
• Исполнитель на удалёнке. Вы сами выбрали Испанию, работаете из дома за свой счёт, не представляете компанию перед клиентами — классический низкий риск.

Тест: насколько вы рискуете

Тест · ст. 13 закона IRNR и ст. 5 модели ОЭСР

Не открываете ли вы работодателю филиал в Испании

Шесть вопросов о том, как устроена ваша удалённая работа. Отвечайте честно — это видит только ваш браузер.

1. Вы можете подписывать договоры от имени компании или обычно сами согласуете с клиентами условия, которые компания потом подписывает не глядя?

   Зависимый агент с правом заключать договоры — самый явный признак представительства.

   НетДа

2. Вы директор, управляющий или топ-менеджер, который принимает решения за компанию?

   Если управление компанией фактически идёт из Испании, вопрос уже не только о представительстве, но и о резидентстве самой компании.

   НетДа

3. Компания оплачивает или компенсирует ваше рабочее место в Испании: аренду, коворкинг, долю квартиры?

   Место, которое компания держит для работы, становится её местом в Испании.

   НетДа

4. Переезд в Испанию — решение или требование компании (например, чтобы работать с местным рынком)?

   Если вы сами решили переехать и можете работать откуда угодно, домашний офис обычно не считается местом компании.

   НетДа

5. Вы продаёте, обслуживаете клиентов или ведёте проекты компании именно в Испании?

   Работа на испанский рынок из Испании — то, что налоговая ищет в первую очередь.

   НетДа

6. Вы работаете из Испании постоянно, больше полугода, по фиксированному адресу?

   Представительство требует постоянства: короткие поездки его не создают.

   НетДа

Что грозит компании и вам

Если налоговая признаёт постоянное представительство, компания должна встать на учёт в Испании, платить налог на прибыль с той части, что приходится на работу в Испании, удерживать IRPF с зарплаты и платить взносы за работника. Для небольшой иностранной компании это неприятный сюрприз, поэтому многие работодатели прописывают в политике удалённой работы прямой запрет на «постоянное проживание в другой стране» или требуют одобрения юристов.

Для вас последствия косвенные, но серьёзные: работодатель может потребовать вернуться или уволить. Поэтому формулировки стоит согласовать до переезда: в контракте и письме для визы — что вы работаете удалённо, без права заключать договоры, место работы выбираете сами, расходы на рабочее место не компенсируются. О письме для визы кочевника — в отдельной статье.

Соцстрах удалёнщика

Любая постоянная работа в Испании требует, чтобы вы где-то были застрахованы. Варианта три.

1. 01
   Остаться в соцстрахе своей страныЕсли между Испанией и страной работодателя есть соглашение о социальном обеспечении (или это страна ЕС), компания получает справку о том, что вы застрахованы дома, — для ЕС это форма A1. Срок такой справки ограничен соглашением.
2. 02
   Компания регистрируется в испанском соцстрахеИностранная компания может встать на учёт в Seguridad Social как работодатель без представительства в Испании и платить взносы за вас в общем режиме. Регистрация сама по себе не создаёт налогового представительства.
3. 03
   Работать как автономоЕсли вы не сотрудник, а подрядчик, — регистрируетесь в RETA и платите взносы сами. Подробно — в статьях о регистрации автономо и о взносах.

Канал обращал внимание на противоречие: в некоторых странах справку о сохранении соцстраха дают только при командировке по приказу работодателя, а именно приказ о переезде повышает риск представительства. Если вы в такой ситуации, второй вариант — регистрация компании в испанском соцстрахе — обычно чище.

Ссылки по теме: как зарегистрироваться автономо и взносы автономо.

Ваш собственный налог

Если вы налоговый резидент Испании, зарплата от иностранной компании облагается IRPF в Испании, а работа, сделанная физически здесь, — ещё и доход из испанского источника. Иностранный работодатель без представительства испанский налог не удерживает, поэтому платите вы сами — в годовой декларации, одним платежом весной. Отложите деньги заранее: при зарплате 60 000 € в год это 13–15 тысяч евро.

Налог, удержанный в стране работодателя, можно зачесть, если он удержан правомерно — обычно это вопрос соглашения об избежании двойного налогообложения. Сколько вы заплатите по шкале, покажет калькулятор IRPF.

Семья в режиме Бекхэма

Отдельный случай разобрали в «Иберийских разборках». Члены семьи основного участника режима Бекхэма могут войти в режим, но закон (статья 93.1 закона об IRPF) не разрешает им получать доходы через постоянное представительство. На практике это значит:

• Нельзя регистрироваться автономо: деятельность автономо-участника режима — это и есть постоянное представительство нерезидента.
• Нельзя быть в Испании директором или представителем иностранной компании с правом подписи — даже если подписывать ничего не собираетесь.
• Удалёнка по трудовому договору на иностранную компанию — только исполнителем, без компенсации офиса и без переезда по требованию работодателя.
• Работа по найму на испанскую компанию — без ограничений.

Риск в том, что при подаче Modelo 149 для членов семьи налоговая не проверяет их будущую работу. Нарушение может всплыть через несколько лет при проверке, с исключением из режима, пересчётом налога по шкале и штрафом. Иногда члену семьи выгоднее вообще не входить в режим и платить по обычной шкале с подачей Modelo 720.

Частые вопросы

Источники

• Texto refundido de la Ley del IRNR (RDL 5/2004), статья 13.1.a: постоянное представительство
• Ley 35/2006 об IRPF, статья 93: режим Бекхэма и члены семьи
• Модельная конвенция ОЭСР и комментарий к статье 5 (ред. 2017): домашний офис, зависимый агент
• «Иберийские разборки», посты о членах семьи в режиме Бекхэма и постоянном представительстве (2024)