Modelo 720 — не налог, а декларация: вы сообщаете испанской налоговой, какие у вас счета, ценные бумаги и недвижимость за рубежом. Платить по ней ничего не нужно, но до 2022 года за опоздание с ней штрафовали на суммы больше самих активов, и страх перед 720 остался до сих пор. Разбираем, кто её подаёт, где проходят пороги, что изменилось после решения Суда ЕС и как с ней связана Modelo 721 по криптовалюте. Сопровождение по декларациям — в налоговом разделе каталога.
- Кто подаёт
- Налоговые резиденты Испании
- Порог
- €50 000 по каждой из трёх групп отдельно
- Срок
- С 1 января по 31 марта за прошлый год
- Повторно
- Если группа выросла больше чем на €20 000 или актив закрыт
- Налог
- Нет, это информационная декларация
- Крипта
- Отдельная Modelo 721, те же пороги и сроки
Кто обязан подавать
Modelo 720 подают налоговые резиденты Испании. ВНЖ здесь ни при чём: важен налоговый статус, а он возникает по правилам 183 дней, центра интересов или семьи. Если вы переехали в прошлом году и стали резидентом, первая 720 подаётся с 1 января по 31 марта этого года.
Декларировать нужно не только то, чем вы владеете. Обязанность есть и у тех, кто указан в счёте как представитель, доверенное лицо или бенефициар, имеет право распоряжаться счётом или является конечным владельцем через компанию или траст.
Кто выбрал режим Бекхэма, Modelo 720 не подаёт. Налоговая AEAT прямо отвечает на это в своих частых вопросах: в режиме человек платит налог не со всего мирового дохода, поэтому декларация о зарубежных активах на него не распространяется.
Три группы и порог €50 000
Активы делятся на три группы. Порог €50 000 считается по каждой группе отдельно, а не по всем активам вместе. У вас может быть €45 000 на счетах и €45 000 в акциях — и декларация не нужна. А может быть €51 000 на одном счёте, и тогда нужно декларировать все счета.
- Счета в банках за рубежом. Текущие, сберегательные, депозиты, кредитные счета. Порог проверяется двумя способами: остаток на 31 декабря или средний остаток за последний квартал. Если любая из двух сумм по всем счетам вместе больше €50 000, декларируются все счета.
- Ценные бумаги, доли и страховки за рубежом. Акции, облигации, доли в компаниях, паи фондов, полисы страхования жизни и ренты у иностранных страховщиков. Стоимость — на 31 декабря.
- Недвижимость за рубежом. Квартиры, дома, земля и права на них. Здесь считается цена покупки, а не рыночная стоимость.
Если порог превышен, в декларацию входят все активы этой группы, включая мелкие. Если не превышен ни в одной группе, 720 не подаётся совсем.
Когда подавать повторно
Подав 720 один раз, вы не обязаны подавать её каждый год. Повторная декларация нужна в двух случаях:
- Сумма по группе выросла больше чем на €20 000 по сравнению с той, что вы задекларировали в последний раз. Сравнение идёт внутри группы: рост счетов не заставляет заново подавать недвижимость.
- Вы перестали владеть активом, который уже декларировали. Закрыли счёт, продали квартиру, вывели бумаги — это нужно показать в декларации за этот год, даже если суммы не выросли.
Уменьшение суммы само по себе не требует новой декларации. Если счёт похудел с €80 000 до €55 000, но не закрыт, подавать ничего не нужно.
Modelo 721: криптовалюта за рубежом
С 2024 года (за 2023 год) для криптовалюты есть отдельная декларация, Modelo 721. Правила почти те же: резиденты, порог €50 000 по всем монетам вместе на 31 декабря, срок с 1 января по 31 марта, повторно — при росте больше чем на €20 000 или если вы вывели монеты.
Важное отличие — какая крипта декларируется. Речь только о монетах, которые хранит за вас иностранный кастодиан: биржа или сервис, у которого ваши приватные ключи. Если ключи у вас (аппаратный или некастодиальный кошелёк), в Modelo 721 такие монеты не входят. Но они остаются вашим имуществом для налога на имущество и для налога с продажи.
Стоимость в евро берётся по курсу на 31 декабря на основных биржах или сайтах котировок. В декларации нужно указать, какой курс вы использовали.
Штрафы после решения Суда ЕС
До 2022 года штраф за 720 составлял €5 000 за каждый незадекларированный элемент данных, минимум €10 000, плюс незадекларированные активы считались доходом без срока давности и облагались со штрафом 150%. Суд ЕС 27 января 2022 года в деле C-788/19 признал эту систему непропорциональной и нарушающей свободу движения капитала.
После этого закон 5/2022 убрал особый режим. Сейчас за 720 штрафуют по общим статьям 198 и 199 Налогового кодекса (LGT), как за любую информационную декларацию:
- Не подали в срок
- €20 за каждый элемент данных, от €300 до €20 000
- Подали с опозданием сами
- Вдвое меньше: €10 за элемент, от €150 до €10 000
- Налог на активы без срока давности
- Отменён
Вывод простой: если вы пропустили 720, подайте её сами, не дожидаясь письма из налоговой. Штраф будет вдвое меньше, а на практике для одного-двух счетов это суммы порядка минимального штрафа.
Чем 720 отличается от налога на имущество
Эти две вещи часто путают, потому что обе про активы.
| Modelo 720 | Modelo 714 | |
|---|---|---|
| Что это | Информационная декларация | Налог на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio) |
| Платится ли налог | Нет | Да, если чистое имущество выше регионального порога |
| Какие активы | Только за рубежом | Всё имущество в мире за вычетом долгов |
| Пороги | €50 000 по каждой группе | Зависят от региона, плюс общий порог подачи по стоимости имущества |
Подать 720 и не платить налог на имущество — нормальная ситуация для большинства переехавших. Пороги налога на имущество намного выше, и в некоторых регионах есть скидки до 100%.
- Соберите данные на 31 декабряВыписки по счетам с остатком на 31 декабря и средним остатком за октябрь–декабрь, брокерские отчёты со стоимостью бумаг, документы о покупке недвижимости с датой и ценой.
- Проверьте порог по каждой группеСложите суммы внутри группы. Если хотя бы по одной группе больше €50 000, подавать нужно по этой группе.
- Подготовьте certificado digital или Cl@veModelo 720 подаётся только онлайн через электронный офис налоговой AEAT.
- Подайте с 1 января по 31 мартаСохраните подтверждение подачи: с ним вы будете сравнивать суммы в следующие годы, чтобы понять, нужна ли повторная декларация.
Как открыть испанский счёт с российским паспортом и пройти проверку происхождения денег, — в статье счёт в испанском банке для россиян.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог по Modelo 720?
Нет. Это информационная декларация: вы сообщаете о зарубежных активах, но налог по ней не начисляется. Доходы от этих активов (проценты, дивиденды, аренда) облагаются отдельно в годовой декларации IRPF.
У меня €30 000 на счетах и €30 000 в акциях за рубежом. Нужна ли 720?
Нет. Порог €50 000 считается по каждой группе отдельно, а у вас обе группы ниже порога.
Я переехал в Испанию в прошлом году. С какого года подавать 720?
С того года, за который вы стали налоговым резидентом Испании. Если вы резидент за прошлый год, первая 720 подаётся с 1 января по 31 марта этого года.
Нужно ли декларировать криптовалюту в аппаратном кошельке?
В Modelo 721 — нет: она касается только монет, которые хранит иностранный кастодиан, например биржа. Но монеты в собственном кошельке остаются вашим имуществом для налога на имущество и налога с продажи.
Какой штраф, если я забыл подать 720?
После решения Суда ЕС C-788/19 и закона 5/2022 — общий штраф по ст. 198 LGT: €20 за каждый элемент данных, от €300 до €20 000. Если подать с опозданием самостоятельно, до запроса налоговой, штраф вдвое меньше.
Подаётся ли 720 в режиме Бекхэма?
Нет. Налоговая AEAT в частых вопросах по Modelo 720 отвечает, что те, кто выбрал режим по ст. 93 закона об IRPF, эту декларацию не подают.
Источники
- Регламент управления налогами, RD 1065/2007: ст. 42 bis (счета), 42 ter (ценные бумаги и страховки), 42 quater (криптовалюта), 54 bis (недвижимость)
- Налоговый кодекс, Ley 58/2003: дополнительное положение 18 и ст. 198
- Ley 5/2022: отмена особых санкций по 720
- Суд ЕС, решение по делу C-788/19 от 27.01.2022
- AEAT, частые вопросы по Modelo 720
