Отдельного «закона о криптовалюте» в испанском налоговом праве нет, и долго это давало повод думать, что крипта — серая зона. Это не так. С 2015 года налоговая выпустила десятки обязательных разъяснений (consultas vinculantes), и картина в них вполне чёткая: для подоходного налога криптовалюта — имущество, для НДС — средство платежа, а для вашей декларации — ещё одна строка с прибылью или убытком. Ниже собраны ответы на частые вопросы, к каждому — номер разъяснения налоговой, а прибыль с продажи можно посчитать по правилу FIFO в калькуляторе. Об обязанности декларировать зарубежные активы есть отдельная статья — Modelo 720 и 721.
- Что облагается
- Прибыль при продаже за евро и при обмене монеты на монету
- Ставка
- 19–30% по шкале доходов от сбережений
- Какие монеты проданы
- Купленные раньше всех — FIFO, по всем биржам вместе
- Убыток
- Уменьшает прибыль, переносится на 4 года
- Отчётность
- Modelo 100, а при 50 000 € у зарубежных хранителей — Modelo 721
- Кто ещё сообщает о вас
- Испанские биржи (172, 173), с 2026 года — провайдеры ЕС по DAC8
Что такое криптовалюта для испанской налоговой
С 2021 года определение есть в законе о борьбе с отмыванием денег (Ley 10/2010 в редакции Real Decreto-ley 7/2021, по директиве ЕС 2018/843): виртуальная валюта — цифровое представление стоимости, которое не выпускает и не гарантирует центральный банк, но которое принимают как средство обмена. Налоговая от этого и отталкивается:
- Для IRPF монеты — имущество. Прибыль и убыток при их продаже или обмене — прирост и уменьшение имущества (ganancia o pérdida patrimonial), они идут в базу сбережений.
- Для НДС криптовалюта — средство платежа, как обычные валюты. Покупка и продажа монет от НДС освобождены.
- Для налога на имущество монеты считаются как деньги в иностранной валюте — по курсу на 31 декабря (V0250-18).
Продажа и обмен: когда возникает налог
Налог возникает не тогда, когда монеты выросли в цене, а когда вы с ними расстались. Важно, что расстаться можно по-разному.
Продажа за евро или другую валюту. Прибыль — разница между тем, что получили, и тем, что заплатили, с учётом комиссий обеих сделок (V1604-18). Налог относится к году, когда монеты переданы покупателю, даже если деньги пришли позже (V0808-18).
Обмен одной монеты на другую. Тоже облагается. Налоговая считает своп меной (permuta по статье 1538 Гражданского кодекса): вы отдали один актив, получили другой, состав имущества изменился (V0999-18). Прибыль — рыночная стоимость полученной монеты минус стоимость покупки отданной. Тот, кто годами «крутил» альткоины, не выводя ничего в евро, налог всё равно должен.
Оплата криптовалютой покупки. Это тоже передача монет — с той же логикой прибыли или убытка.
Не облагается: покупка монет за евро, перевод между своими кошельками, рост курса без продажи.
FIFO: какие монеты вы продали
Допустим, вы купили биткоин дважды по разной цене, а продали часть. Какие монеты ушли — дешёвые или дорогие? Налоговая отвечает однозначно: первыми продаются те, что куплены раньше (V1604-18, V0975-22). Монеты одного вида однородны, поэтому неважно, на какой бирже вы их купили и на какой продали: учитываются все покупки этой монеты, на всех биржах вместе.
Сколько налога с продажи криптовалюты
Впишите покупки одной монеты в том порядке, в каком они были, и продажу. Калькулятор спишет самые ранние покупки первыми — так требует налоговая — и посчитает налог.
Значения по умолчанию: две покупки по одной монете за 30 000 и 45 000 €, продажа полутора монет за 90 000 €. По FIFO списывается вся первая покупка и половина второй: стоимость 52 500 €, прибыль 37 500 €, налог около 7 755 €.
Ставки 2026 года
Прибыль от криптовалюты попадает в базу сбережений вместе с процентами, дивидендами и прибылью от продажи акций. Шкала прогрессивная, ставка растёт по ступеням:
| База сбережений за год | Ставка на эту часть |
|---|---|
| До 6 000 € | 19% |
| 6 000–50 000 € | 21% |
| 50 000–200 000 € | 23% |
| 200 000–300 000 € | 27% |
| Свыше 300 000 € | 30% |
Убыток от одних продаж уменьшает прибыль от других в том же году. Если убытка больше, он может уменьшить до 25% доходов от капитала (проценты, дивиденды), а остаток переносится на следующие 4 года. Поэтому продажа «в минус» в декабре — законный способ уменьшить налог за год.
Кража, взлом, банкротство биржи
Тема, о которой вспоминают с болью. Хорошая новость: украденные монеты, банкротство или мошенничество биржи дают убыток, который уменьшает налоговую базу. Плохая: признать его можно не по факту, а только когда закон считает потерю окончательной (V1979-15, V2603-15, V1098-20, V1579-22).
Закон об IRPF (статья 14.2.k) признаёт убыток по невозвратному долгу, когда выполнено одно из условий:
- суд утвердил соглашение о частичном погашении долга (квита) — убыток в размере списанной части;
- завершилась процедура банкротства, а долг так и не оплачен;
- прошёл год с начала судебного взыскания, а деньги не вернули.
Просто заявление в полицию основанием не служит. Нужен судебный процесс, поэтому сохраняйте всё: историю операций, переписку с биржей, документы о заявлениях. Если позже часть денег вернут, возвращённое станет прибылью того года.
Майнинг, услуги и оплата в криптовалюте
Майнинг — экономическая деятельность: нужна регистрация с кодом деятельности (epígrafe IAE 831.9, «прочие финансовые услуги»). НДС на сам майнинг нет, но и НДС, уплаченный при покупке оборудования, к вычету не берётся (V3625-16, V2034-18 и др.).
Покупка и продажа криптовалюты как деятельность в интернете — тот же код 831.9 (V2908-17). Продажа через криптоматы — код 969.7 (V1028-15).
Посредничество и финансовые услуги с криптовалютой от НДС освобождены, а консультации по блокчейну и криптовалюте облагаются НДС обычным порядком (V2034-18). Аренда облачных серверов для криптоопераций — услуга с НДС (V0915-19).
Счёт в криптовалюте. Выставлять можно, как счёт в долларах: сумму пересчитывают в евро по репрезентативному курсу на дату счёта, удержания делают в евро (V3513-19). Подробнее о том, как работает IVA у фрилансера, — в статье об автономо и SL.
Подарок криптовалютой и переезд
- Подарили монеты — это дарение, облагается налогом на наследство и дарение по стоимости на дату передачи. Как его посчитать и какие скидки дают регионы — в статье о налоге на наследство и дарение.
- Налог на выезд (exit tax), который Испания берёт с крупных пакетов акций при смене резидентства, к биткоину не применяется: монеты — не акции и не доли (V1149-18). Для других токенов налоговая оставила вопрос открытым: всё зависит от их устройства.
- Нерезидент, продающий биткоин, по общему правилу в Испании налог не платит: у нематериального актива нет связи с Испанией. Исключение — если сделка проходит через испанского хранителя (V1069-19).
MiCA и Binance: какие биржи работают с резидентами Испании
С 30 декабря 2024 года в ЕС действует регламент MiCA о криптоактивах. Биржам, которые раньше работали по национальной регистрации, Испания дала переходный период до 30 июня 2026 года — максимальный срок, без продлений. С 1 июля 2026 года обслуживать клиентов в Испании могут только провайдеры с лицензией MiCA от испанского регулятора CNMV или регулятора другой страны ЕС.
Binance лицензию MiCA к этой дате не получил, и о прекращении услуг клиентам из ЕС сообщалось заранее. Испанская регистрация в Банке Испании, которая была у биржи раньше, лицензией не считается.
Что это значит для вас:
- Сами монеты никто не запрещал. Покупать, продавать, хранить на своём кошельке и переводить между своими адресами можно.
- Если биржа без лицензии закрывает доступ, у вас обычно три варианта: вывести монеты на свой кошелёк, перевести на лицензированную биржу в ЕС или продать и вывести деньги на банковский счёт.
- Перевод монет между своими кошельками и биржами налога не создаёт. Продажа — создаёт: это прирост капитала по правилам выше.
- Сохраните историю операций со старой биржи до закрытия доступа: без неё не посчитать FIFO и цену покупки, а лицензированные биржи ЕС с 2026 года сами передают данные налоговым по DAC8.
- Проверить лицензию биржи можно в реестре ESMA или на сайте CNMV.
Как налоговая узнаёт о вашей криптовалюте
Ещё несколько лет назад вопрос «а как они узнают?» был популярным аргументом. Сейчас ответ короткий: из нескольких источников сразу.
- Испанские биржи и хранителиС 2023 года ежегодно подают сведения о клиентах: остатки на 31 декабря (форма 172) и операции за год (форма 173).
- Вы сами — Modelo 721Если на 31 декабря у зарубежных хранителей (бирж, кастодиальных кошельков) криптовалюты больше чем на 50 000 €, подаётся информационная декларация с 1 января по 31 марта. Монеты в собственном некастодиальном кошельке в неё не входят.
- Провайдеры ЕС — DAC8По европейской директиве с операций 2026 года криптопровайдеры в ЕС собирают данные клиентов и передают их налоговым, обмен между странами начинается в 2027 году.
- БанкиПоступления с бирж на испанский счёт видны банку, а крупные операции с непонятным происхождением денег вызывают вопросы.
Задним числом исправить проще, чем объяснять. Если за прошлые годы есть незадекларированные продажи или обмены, их можно добавить уточнённой декларацией: надбавки за добровольное опоздание по статье 27 общего налогового закона намного мягче штрафов после проверки.
Что собрать к декларации
Отмечайте по мере готовности. Отметки сохраняются в браузере.
Частые вопросы
Облагается ли обмен одной криптовалюты на другую?
Да. Налоговая считает обмен меной: вы получаете прибыль или убыток, как при продаже, по рыночной стоимости полученной монеты (консультация V0999-18).
Какие монеты считаются проданными, если я покупал по разной цене?
Купленные раньше всех — метод FIFO. Покупки этой монеты на всех биржах учитываются вместе (V1604-18, V0975-22).
Можно ли учесть убыток от взлома или банкротства биржи?
Да, но только после судебной процедуры: утверждённого соглашения, завершения банкротства или года судебного взыскания без результата. Заявления в полицию недостаточно (V1979-15 и др.).
Нужно ли подавать Modelo 721?
Если вы налоговый резидент и на 31 декабря у зарубежных хранителей криптовалюты больше чем на 50 000 €. Монеты в собственном некастодиальном кошельке в расчёт не входят.
Платят ли налог с криптовалюты в режиме Бекхэма?
В режиме Бекхэма облагаются только доходы, полученные в Испании, а Modelo 721 не подаётся. Прибыль от продажи монет у зарубежных бирж обычно к испанским доходам не относится, но всё зависит от того, где хранятся монеты и через кого идёт сделка.
Можно ли пользоваться Binance в Испании?
С 1 июля 2026 года в Испании работают только криптобиржи с лицензией MiCA. У Binance её к этой дате не было. Монеты можно вывести на свой кошелёк или лицензированную биржу — сам перевод налога не создаёт.
Облагается ли рост курса, если я ничего не продавал?
Нет, подоходный налог возникает при продаже или обмене. Но монеты учитываются в налоге на имущество по курсу на 31 декабря, если ваше имущество выше порога региона.
Источники
- Ley 35/2006 об IRPF: статьи 14.2.k (невозвратные долги), 33–37 (прирост имущества), 46, 49, 66, 76 (база и ставки сбережений)
- DGT, консультации V0808-18, V0999-18, V1604-18, V0975-22, V1149-18: продажа, обмен, FIFO, налог на выезд
- DGT, консультации V1979-15, V2603-15, V1098-20, V1579-22: убытки от краж и банкротства бирж
- DGT, консультации V0250-18, V0590-18, V2289-18: криптовалюта в налоге на имущество
- DGT, консультации V1028-15, V1029-15, V2846-15, V3625-16, V1748-18, V2034-18, V2670-18, V0915-19, V1274-20, V2908-17: НДС и код деятельности
- DGT, консультации V1069-19 (нерезидент), V3513-19 (счета в криптовалюте)
- Real Decreto-ley 7/2021: определение виртуальной валюты в законе о противодействии отмыванию денег
- Регламент (ЕС) 2023/1114 (MiCA) и CNMV о переходном периоде MiCA
- Orden HFP/887/2023: формы 172 и 173 для испанских провайдеров; директива (ЕС) 2023/2226 (DAC8)
- База консультаций налоговой — petete.tributos.hacienda.gob.es
