Мама перевела вам из Казахстана двадцать тысяч на первый взнос за квартиру. Приятно? Безусловно. Налоговое событие? Тоже да, и Испания о нём узнает раньше, чем вы успеете подписать договор с банком. Налог на наследство и дарение — Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD — один из самых недооценённых налогов у переехавших: о нём вспоминают, когда налоговая уже прислала письмо. Ниже разбираем его по косточкам: кто платит, как устроена формула, почему регион решает почти всё, что делать с деньгами от родителей, и почему перевод супругу на хлеб подарком не считается. Посчитать свой случай можно в калькуляторе. Общая картина налогов переехавшего — на странице «Налоги в Испании».
- Закон
- Ley 29/1987 об ISD, регламент RD 1629/1991
- Кто платит
- Получатель: наследник, тот, кому подарили, выгодоприобретатель по страховке жизни
- Государственная шкала
- От 7,65 до 34% плюс коэффициент 1–2,4 за имущество получателя
- Что решает регион
- Скидки до 99–100% для детей, супругов и родителей в 9–10 регионах
- Сроки
- Наследство — 6 месяцев, дарение — 30 рабочих дней
- Формы
- Modelo 650 (наследство), 651 (дарение), у ряда регионов свои
Один налог на два события
В испанском законе нет отдельного «налога на подарки». Есть один налог на безвозмездное получение имущества и прав, и у него три повода (ст. 3 закона):
- Наследство (mortis causa) — по завещанию, по закону или по договору о наследовании.
- Дарение и всё, что к нему приравнено (inter vivos) — подарок деньгами, квартирой, акциями, а также прощение долга.
- Выплата по страхованию жизни, если выгодоприобретатель и тот, кто заключал договор, — разные люди.
Испанцы называют подарок «donación» — пожертвование, и это точнее передаёт логику закона: неважно, по какому поводу деньги пришли, важно, что вы получили их даром.
С последним пунктом есть тонкость, которую удобно показать на примере. Антонио копит в пенсионном плане (не в госпенсии, а в частном накопительном продукте) и назначил получателем сына Хесуса. Отдельно у него договор страхования жизни, где выгодоприобретатель — дочь Изабель. После смерти Антонио выплата из пенсионного плана облагается у Хесуса подоходным налогом IRPF как доход от работы: так прямо решает закон об IRPF. А страховка Изабель облагается налогом на наследство. Один и тот же доход двумя налогами облагать нельзя: налоги взаимоисключающие.
Ещё одна граница: если подарок получает компания, это не ISD, а налог на прибыль компании.
Кто платит: резидент со всего мира, нерезидент — с испанского
Налоговый резидент Испании платит ISD с того, что получил, где бы оно ни находилось (ст. 6, «личная обязанность»). Наследство от бабушки в Ташкенте, подарок от отца на счёт в Тбилиси — всё это испанский налог. Резидентство здесь определяется так же, как для IRPF: 183 дня, центр интересов или семья.
Нерезидент платит только с того, что находится, исполняется или используется в Испании (ст. 7, «реальная обязанность»): квартира в Аликанте, деньги на испанском счёте, страховка испанской страховой компании.
Отсюда главный вывод для тех, кто переехал: как только вы стали налоговым резидентом, любой денежный перевод от родственников «просто так» — это подарок, облагаемый испанским налогом. Неважно, из какой страны пришли деньги и были ли они уже обложены там.
Испанские банки обязаны спрашивать о происхождении крупных поступлений и сообщать о подозрительных операциях. Перевод от родителей с назначением «помощь» и последующая покупка квартиры на ваше имя — классический повод для вопросов налоговой. Ответить на них проще, если налог был задекларирован вовремя: в большинстве регионов с близких он почти нулевой.
Как считается налог: формула из пяти шагов
Формула одинакова для наследства и подарка, разница — в сокращениях. Шаги ниже — государственные правила; регион может заменить любой из них своим.
- Стоимость полученного (base imponible)Рыночная стоимость имущества. При наследстве сначала собирают всё наследство: имущество плюс 3% на домашнюю обстановку (ajuar doméstico), минус долги умершего и расходы на похороны, — а потом делят на доли.
- Минус сокращения (reducciones)При наследстве — по родству: 15 956,87 € для детей от 21 года, супруга и родителей, больше для детей младше 21 года, 7 993,46 € для братьев, сестёр и племянников. Плюс за страховку жизни, жильё умершего, семейный бизнес. У дарения на государственном уровне сокращений почти нет: теоретически облагается и подарок в один цент.
- Шкала (tarifa)К базе применяется прогрессивная шкала от 7,65 до 34%. Получается налог до коэффициента — cuota íntegra.
- Коэффициент за ваше имущество (coeficiente multiplicador)Налог умножается на коэффициент, который зависит от родства и того, сколько у вас уже было имущества: для близких от 1 до 1,2, для братьев и племянников от 1,59 до 1,91, для чужих людей от 2 до 2,4.
- Скидки и вычеты (bonificaciones, deducciones)Сначала государственные (налог, уплаченный за границей, Сеута и Мелилья), потом региональные. Именно здесь регионы дают свои 99%.
Хитрость в четвёртом шаге: налог зависит не только от того, сколько вы получили, но и от того, насколько вы уже богаты. Племянник, у которого нет ничего, заплатит с той же квартиры в 1,59 раза больше, чем сын, а чужой человек с крупным состоянием — в 2,4 раза больше.
Группы родства
| Группа | Кто | Сокращение при наследстве (государство) | Коэффициент |
|---|---|---|---|
| I | Дети и внуки (в том числе усыновлённые) младше 21 года | 15 956,87 € + 3 990,72 € за каждый год до 21, не больше 47 858,59 € | 1–1,2 |
| II | Дети и внуки от 21 года, супруг, родители, бабушки и дедушки | 15 956,87 € | 1–1,2 |
| III | Братья и сёстры, племянники, дяди и тёти, свёкры, тести, зятья и невестки | 7 993,46 € | 1,5882–1,9059 |
| IV | Двоюродные и дальше, друзья, партнёр без брака и регистрации | 0 | 2–2,4 |
Партнёр без брака или регистрации pareja de hecho по государственным правилам — «чужой человек» из группы IV. Многие регионы приравнивают зарегистрированную пару к супругам, поэтому регистрация в региональном реестре — не формальность, а иногда десятки тысяч евро.
Посчитайте свой случай
Сколько налога с наследства или подарка
Выберите, что получаете, от кого и в каком регионе. Калькулятор пройдёт тот же путь, что и форма 650 или 651: база, шкала, коэффициент, скидка региона.
Значения по умолчанию — подарок 60 000 € взрослому ребёнку в Мадриде: налог до скидки около 6 259 €, после скидки 99% — около 63 €. Переключите регион на «государственные правила», и разница станет наглядной.
Пример из жизни: квартира племяннику
Эрнесто 25 лет, своего имущества нет. Дядя дарит ему квартиру на побережье стоимостью 130 000 €.
- База — 130 000 €: сокращений у дарения нет.
- По шкале: на 119 757,67 € приходится 15 606,22 €, на остаток 10 242,33 € по 18,7% — 1 915,32 €. Итого 17 521,54 €.
- Племянник — группа III, имущество до 402 678 € — коэффициент 1,5882.
- К уплате по государственным правилам — 27 828 €, около 21% стоимости квартиры.
Для сравнения: сын в Мадриде с той же квартиры заплатил бы около 175 €. Подарок квартиры дяди племяннику — дорогое удовольствие, и это повод заранее подумать о другой схеме: например, купить квартиру с участием будущего владельца или оформить её в наследство с учётом региональных правил.
Регион решает почти всё
Налог государственный, но собирают его регионы, и с 2001 года они вправе менять сокращения, шкалу, коэффициенты и давать свои скидки. Пользуются они этим щедро. По сводке Министерства финансов на 2026 год картина такая.
| Регион | Наследство: дети, супруг, родители | Дарение: дети, супруг, родители |
|---|---|---|
| Кантабрия, Балеарские острова | скидка 100% | скидка 100% |
| Канарские острова | 99,9% | 99,9% |
| Мадрид, Андалусия, Валенсия, Мурсия, Ла-Риоха, Кастилия и Леон | 99% | 99% |
| Эстремадура | 99% | 99% при базе до 300 000 €, 50% на часть выше (до 600 000 €) |
| Каталония | супругу 99%, детям от 99 до 20% в зависимости от суммы | своя шкала 5–9% |
| Галисия | своя шкала 5–18%, детям до 21 — 99% | своя шкала 5–9% |
| Арагон | сокращение 100% с лимитами (3 млн € для несовершеннолетних, 500 000 € для остальных близких) | 100% для супруга и детей в пределах 100 000 € за 5 лет |
| Кастилия-Ла-Манча | от 100 до 80% в зависимости от базы | от 95 до 85% |
| Астурия | увеличенное сокращение и пониженные коэффициенты | своя шкала для близких |
В Каталонии при дарении денег детям на первое жильё действует ещё вычет 95% с суммы до 60 000 €, а купить жильё с 2025 года нужно за 6 месяцев. Подробно и с калькулятором — в статье про налоги при покупке жилья в Каталонии.
Страна Басков и Наварра — отдельная история: у них собственные налоговые законы (régimen foral), и для детей и супругов налог там минимальный или нулевой.
Для группы III щедрых регионов меньше: Канары дают 99,9% при наследстве, Мурсия — 99% при дарении, Мадрид — 50% в обоих случаях, Балеары — 35–60%, Валенсия — 25% с июня 2026 года и 50% с июня 2027-го.
Почти везде у региональной скидки на дарение есть условия. Типичные: оформить дарение нотариальным документом (escritura pública), перевести деньги через банк, указать в документе их происхождение, подать декларацию в срок. Нарушили одно — скидка пропадает, и налог считается по полной. Условия меняются, поэтому проверяйте их на сайте налоговой своего региона до перевода, а не после.
Чьи правила применяются
Это главный вопрос, от которого зависит, будет налог 1% или 30%. Правила — статьи 28 и 32 закона 22/2009 о финансировании регионов и дополнительное положение 2 закона об ISD:
- Наследство — правила региона, где жил умерший (где он провёл больше всего дней за последние 5 лет).
- Подарок недвижимостью — правила региона, где находится недвижимость.
- Подарок деньгами и другим движимым имуществом резиденту — правила региона, где живёт получатель: где он провёл больше всего дней за последние 5 лет.
- Нерезидент тоже получает региональные скидки. С 2015 года — жители ЕС, а после решений Верховного суда и поправок 2021 года — все нерезиденты, включая граждан третьих стран. Для денег на испанском счёте — правила региона, где деньги пролежали больше всего дней за 5 лет.
В старых русскоязычных разборах встречается утверждение, что нерезиденты платят только по государственной шкале без региональных скидок. Это было верно до 2015 года, а для жителей третьих стран — до 2021-го. Сейчас действует дополнительное положение 2 закона в редакции Ley 11/2021, а налоговая в консультации V3115-20 прямо подтвердила: правило распространяется и на жителей стран вне ЕС.
Деньги от родителей из-за границы: самый частый случай
Типичная история: вы налоговый резидент Испании, родители живут в Москве, Алматы или Киеве и помогают вам с покупкой жилья. Что происходит с точки зрения налога:
- Определите, резидент ли выЕсли да — налог платится в Испании со всего подарка, где бы ни находились деньги. Если нет — только если деньги поступают на испанский счёт или речь о испанском имуществе.
- Определите регионДля денег — регион, где вы прожили больше всего дней за последние 5 лет. Переехали полгода назад в Валенсию — это Валенсия.
- Проверьте условия региональной скидкиНужен ли нотариальный документ, банковский перевод, указание происхождения денег, срок. Если документ нужен, его можно оформить и у нотариуса за границей с апостилем и переводом, но проще — в Испании, когда даритель приезжает.
- Подайте Modelo 651 за 30 рабочих днейСрок идёт со дня дарения. Отсрочки у дарения нет. Нерезиденты подают в центральную налоговую AEAT, резиденты — в налоговую своего региона.
- Сохраните доказательстваДокумент о дарении, выписки обоих счетов, декларацию 651 и платёжку. Они понадобятся банку при покупке квартиры и налоговой, если вопрос возникнет через несколько лет.
Если налог с этого подарка уже взяли в стране дарителя, по статье 23 закона его можно зачесть: вычитается меньшая из двух сумм — налог, уплаченный там, и испанский налог на ту же часть. В России, Казахстане, Украине, Грузии подарки между близкими родственниками, как правило, налогом не облагаются, так что зачитывать обычно нечего.
Нерезидент, который получает подарок на испанский счёт, должен назначить в Испании налогового представителя (representante fiscal) для подачи декларации. Для этого в Modelo 651 есть отдельный раздел.
Почему регулярные переводы опаснее одного крупного
Подарки от одного дарителя одному получателю за 3 года складываются (ст. 30 закона): к новому подарку применяется средняя ставка, рассчитанная по сумме всех подарков. Двенадцать переводов по 5 000 € в год налоговая считает как 60 000 €, а не как двенадцать маленьких подарков ниже порога. Порога, кстати, нет вообще: государственный закон облагает любую сумму.
Практически мелкие подарки никто не отслеживает. Но отслеживают последствия: поступления на банковский счёт (банки сообщают о крупных операциях) и имущество. Три тысячи наличными, на которые куплена подержанная машина на ваше имя, вопросов не вызовут. Сто тысяч, после которых у вас появилась квартира, — вызовут обязательно.
Супруги: перевод на хлеб — не подарок
После всего сказанного кто-то уже потянулся за калькулятором, чтобы посчитать, сколько он должен за переводы жене. Выдыхаем: обычные расходы семьи подарком не являются.
Если супруги не заключали брачный договор, по умолчанию действует режим совместно нажитого имущества — sociedad de gananciales (раздел III книги IV Гражданского кодекса, статьи 1315–1444). Всё нажитое в браке принадлежит обоим, оба им пользуются и распоряжаются для нужд семьи. Перевод с одного счёта на другой, оплата покупок, общий бюджет — это управление общим имуществом, а не дарение.
Подарок между супругами возможен, когда одна вещь становится личной собственностью одного из них (privativo) и не делится при разводе. Например, муж дарит жене квартиру, купленную до брака. Это дарение, и налог с него платится, хотя в большинстве регионов со скидкой 99%.
Многие пары из других стран живут в Испании в режиме своей страны: семейные имущественные отношения определяет закон, выбранный супругами или закон страны первого общего проживания после брака. Если ваш брак заключён, например, в России, где по умолчанию тоже совместная собственность, логика будет похожей. Если у вас брачный договор с раздельным режимом, крупные переводы между супругами лучше обсудить с юристом. Как определить свой режим — тест в статье про имущество супругов-иностранцев.
Совместный счёт и «подарок по умолчанию»
Франк держит 300 000 € на своём счёте и переводит их на новый совместный счёт на своё имя и имя сына. Подарил ли он сыну половину?
С точки зрения ISD сам перевод на совместный счёт не является подарком: совместное владение счётом не означает совместного владения деньгами, это подтверждали и суды. Но закон (ст. 4) вводит презумпцию: если у одного родственника имущество уменьшилось, а у другого одновременно выросло, налоговая вправе предположить дарение. Бремя доказывания переходит на Франка. Налоговая сообщает о своём подозрении, и у него есть срок, чтобы возразить и представить доказательства: кто заработал эти деньги, кто декларирует проценты по счёту в IRPF.
Похожая презумпция есть для покупок от имени несовершеннолетних детей: если родители купили что-то на имя ребёнка, налоговая предполагает подарок, если не доказано, что у ребёнка были свои деньги.
Наследство: что важно знать заранее
Срок — 6 месяцев со дня смерти. Продлить ещё на 6 месяцев можно, если попросить в первые 5 месяцев; за отсрочку начисляются проценты. Рассрочку на срок до 5 лет тоже просят до конца первых 5 месяцев.
Куда подавать. Правила региона, где жил умерший; если он жил за границей — региона, где больше всего его испанского имущества. Нерезиденты и наследство от нерезидента без имущества в Испании — центральная налоговая, форма 650.
Узуфрукт вдовы. Если супруг получает пожизненное право пользования (usufructo vitalicio), его стоимость — 89% минус возраст, но не больше 70% и не меньше 10% стоимости имущества. Вдове 69 лет — 20%.
Жильё умершего. Государственное сокращение 95%, до 122 606,47 € на каждого наследника — супругу, детям, родителям, или брату и сестре старше 65 лет, если жили вместе последние два года. Жильё нужно сохранить 10 лет. Большинство регионов этот лимит увеличили.
Повторное наследство. Если те же вещи переходят по наследству к потомкам дважды за 10 лет, уплаченный в первый раз налог вычитается из базы во второй.
Налог на наследство не входит в соглашения об избежании двойного налогообложения по подоходному налогу. Если наследство облагается и в Испании, и в другой стране, спасает только национальный зачёт по статье 23 закона: из испанского налога вычитается меньшая из двух сумм — налог, уплаченный за рубежом, и испанский налог на ту же часть.
Чек-лист перед крупным подарком
Перед тем как получить или сделать подарок
Отмечайте по мере готовности. Отметки сохраняются в браузере.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог, если родители перевели деньги из-за границы?
Если вы налоговый резидент Испании — да, это подарок, облагаемый испанским налогом на дарение, где бы ни находились деньги. Декларация Modelo 651 подаётся за 30 рабочих дней. В большинстве регионов для детей действует скидка 99–100%, поэтому налог обычно небольшой, но только при соблюдении условий региона.
Есть ли сумма подарка, ниже которой налог не платится?
По государственному закону нет: облагается любая сумма. Некоторые регионы ввели свои пороги и скидки. Кроме того, подарки от одного человека за 3 года складываются.
Облагается ли перевод денег мужу или жене?
Нет, если речь об обычных расходах семьи в режиме совместного имущества: это не дарение. Подарок между супругами возникает, когда имущество становится личной собственностью одного из них.
Получают ли нерезиденты региональные скидки?
Да. После поправок 2021 года к дополнительному положению 2 закона об ISD нерезиденты, в том числе из стран вне ЕС, применяют правила региона, к которому привязано имущество или наследство. Это подтверждает консультация налоговой V3115-20.
Сколько времени на декларацию?
Наследство — 6 месяцев со дня смерти, с возможностью продлить ещё на 6. Дарение — 30 рабочих дней со дня дарения, без продления. У части регионов свои формы и сроки.
Освобождает ли от налога соглашение об избежании двойного налогообложения?
Обычно нет: такие соглашения касаются подоходного налога, а не налога на наследство и дарение. Защиту даёт статья 23 закона об ISD — зачёт налога, уплаченного за рубежом.
Источники
- Ley 29/1987 об ISD: статьи 3–7 (кто и с чего платит), 20 (сокращения), 21 (шкала), 22 (коэффициенты), 23 (зачёт иностранного налога), 26 (узуфрукт), 30 (суммирование подарков за 3 года), дополнительное положение 2 (нерезиденты, в ред. Ley 11/2021)
- RD 1629/1991, регламент ISD: статья 67 (сроки 6 месяцев и 30 рабочих дней), 68 (продление)
- Ley 22/2009: статьи 28 и 32 (какой регион применяется)
- Министерство финансов, «Tributación Autonómica. Medidas 2026», глава I: региональные скидки 2026 года
- DGT, консультация V3115-20 от 19.10.2020: подарок деньгами нерезиденту, региональные правила для жителей третьих стран
- Código Civil, статьи 1315–1444: имущественные отношения супругов
