# Соглашения об избежании двойного налогообложения: как они работают в Испании

> Как читать соглашение Испании с вашей страной: кто резидент при споре двух стран, где облагается доход, зачёт налога, удалёнка. Статус соглашений со СНГ.

**Источник:** Pasoplan — агентство по переезду в Испанию: ВНЖ, визы, документы.
**Канонический адрес материала:** https://www.pasoplan.com/blog/soglasheniya-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-ispanii
**Раздел:** Блог Pasoplan — Налоги
**Опубликовано:** 2026-10-11
**Актуально на:** 2026-10-11

---

Пока весь ваш доход из одной страны и вы в ней живёте, соглашения об избежании двойного налогообложения можно не открывать и спокойно пить кофе. Но стоит переехать в Испанию и оставить на родине квартиру, работодателя или брокерский счёт, как в вашей жизни появляются две налоговые и у каждой на вас свои планы. Соглашение — это правила, по которым они делят ваши налоги. Ниже разбираем, как оно устроено, как его читать без юриста и что сейчас действует с вашей страной. Как Испания решает, резидент ли вы вообще, — в статье про [правило 183 дней](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovoe-rezidentstvo-ispanii-183-dnya).

**Коротко**

| Параметр | Значение |
| --- | --- |
| Что это | Договор двух стран о том, кто и как облагает доходы их резидентов |
| По-испански | Convenio para evitar la doble imposición (CDI) |
| Сколько у Испании | Больше сотни, полный список — на сайте Минфина Испании |
| Главная польза | Решает, чей вы резидент, если вас считают своим обе страны |
| Чего не делает | Не вводит налоги и не отменяет декларацию в Испании |
| Без соглашения | Остаётся зачёт иностранного налога по испанскому закону |

## Коммунальная квартира, из которой нельзя съехать

Международное налоговое право удобно представлять как коммуналку. Жильцы — государства. Съехать никто не может, поэтому приходится договариваться: кто когда занимает ванную, кто платит за свет в коридоре, кто чей суп не трогает. Двустороннее соглашение — это договорённость двух соседей. Общие правила, которые предлагает «домком», — модели соглашений ОЭСР и ООН.

История простая. Когда в начале XX века компании начали зарабатывать в нескольких странах, обнаружилось, что налог с одной и той же прибыли хотят и страна, где компания зарегистрирована, и страна, где она заработала. После Первой мировой Лига Наций взялась за шаблон договора, а позже из него выросли две модели: ОЭСР (выгоднее странам, которые экспортируют капитал) и ООН (выгоднее странам, которые его принимают). У модели ОЭСР около 25 страниц текста и сотни страниц комментариев — и вот эти комментарии суды разных стран используют, чтобы толковать соглашения одинаково.

Модель — это шаблон договора, как типовой договор купли-продажи машины: страны берут его, вписывают свои условия, подписывают и ратифицируют. Поэтому все соглашения похожи друг на друга, и, научившись читать одно, вы прочитаете любое.

#### Три свойства, которые важно понимать

**Это договор между государствами, а не с вами.** Права и обязанности у стран. Вы получаете выгоду через национальный закон: в Испании соглашения после публикации в BOE становятся частью внутреннего права и имеют приоритет над обычными законами.

**Соглашение не вводит налогов.** Оно только ограничивает и распределяет право облагать. Если по закону страны доход не облагается, соглашение не заставит его облагать.

**Всё взаимно.** Если соглашение ограничивает налог на дивиденды у источника 15%, это работает в обе стороны.

## Есть ли соглашение с вашей страной

Что значат статусы на практике:

## Как читать соглашение за 15 минут

Тексты всех соглашений Испании лежат на сайте Минфина в BOE на испанском, у большинства есть и сводные версии с учётом поправок (textos sintéticos). Почти все построены по модели ОЭСР, поэтому номера статей совпадают.

**Как прочитать соглашение об избежании двойного налогообложения**

1. **Статья 1: к кому применяется** — К резидентам одной или обеих стран, а не к гражданам. Паспорт значения не имеет, важно, где вы налоговый резидент.
2. **Статья 2: какие налоги покрывает** — Обычно налоги на доходы и капитал, включая региональные. Чего нет в списке, того соглашение не касается: налог на наследство и дарение, взносы в соцстрах, штрафы и пени обычно не входят.
3. **Статья 4: кто резидент** — Главная статья для переезжающего. Если по своим законам вас считают резидентом обе страны, здесь правила, как выбрать одну. Тест ниже.
4. **Статья 5: постоянное представительство** — Когда бизнес иностранной компании или ИП считается ведущимся в другой стране. Касается удалёнщиков сильнее, чем кажется.
5. **Статьи 6–21: какой доход где облагается** — По виду дохода: недвижимость, бизнес, дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала, зарплата, пенсии, прочее.
6. **Статья 23: как не платить дважды** — Метод освобождения или метод зачёта. Испания для своих резидентов почти всегда применяет зачёт.
7. **Протокол: поправки** — В конце соглашения. Если там изменена нужная вам статья, читайте её с поправкой. Об этом забывают чаще всего.

### Какие статьи нужны переезжающему

| Статья модели ОЭСР | Доход | Общее правило |
|---|---|---|
| 6 | Аренда и доход от недвижимости | Облагает страна, где находится объект; страна резидентства учитывает и даёт зачёт |
| 7 | Прибыль бизнеса, в том числе ИП | Страна, где находится бизнес, а если есть постоянное представительство в другой стране — и она на свою часть |
| 10, 11 | Дивиденды и проценты | Обе страны, но страна источника с ограниченной ставкой |
| 12 | Роялти, лицензии на софт | Чаще страна резидентства или источник с ограниченной ставкой |
| 13 | Продажа акций, недвижимости | Недвижимость — страна объекта, остальное чаще страна резидентства |
| 15 | Зарплата | Страна, где работа **фактически выполняется**, с исключениями для коротких командировок |
| 18 | Частные пенсии | Обычно страна резидентства; госпенсии — по статье 19 |
| 21 | Всё остальное | Страна резидентства |

В старых соглашениях есть ещё статья 14 — доходы от независимых профессиональных услуг. Из модели ОЭСР её убрали в 2000 году: её содержание поглотила статья 7.

> **Внимание.**
> Для удалёнщика ключевая деталь в статье 15: зарплата облагается там, где вы **физически работаете**, а не там, где зарегистрирован работодатель. Сидите в Валенсии и работаете на компанию из Алматы — работа выполняется в Испании.

## Две страны считают вас резидентом: кто выиграет

Ситуация, когда вы налоговый резидент двух стран сразу, — не экзотика, а будни переезда. Испания считает вас резидентом по 183 дням, а страна, откуда вы уехали, — потому что там осталась квартира, семья или потому что её закон считает дни за 12 месяцев подряд, а не за календарный год. Для этого в статье 4 есть правила разрешения конфликта (tie-break rules, reglas de desempate). Они применяются строго по очереди: следующее — только если предыдущее не дало ответа.

Несколько уточнений из комментариев ОЭСР, без которых правила понимают неправильно.

#### Что на самом деле значат четыре правила

**Постоянное жильё — не собственность.** Это место, где вы можете в любой момент повернуть ключ и жить: своя квартира, арендованная на долгий срок, даже комната. Отель и Airbnb на пару недель — нет. А своя квартира, сданная жильцам, — тоже нет: вы не можете в неё въехать, когда захотите. Перелетели ночью из Мадрида в Париж, открыли дверь и легли спать — во Франции есть постоянное жильё, пусть и съёмное.

**Центр жизненных интересов** оценивается целиком: семья и друзья, работа и бизнес, имущество, где вы управляете деньгами, общественная и политическая жизнь. Квартира и родня, оставленные на родине, могут перевесить новую аренду в Барселоне.

**Обычное место жительства** — не арифметика дней за один год. Комментарий ОЭСР приводит пример: человек пять лет держит дома в двух странах, работает и живёт в стране А, а в страну B приезжает на два дня в месяц и на три недели в отпуск — обычно он живёт в А. А если он работает короткими наездами в А по 15 раз в год по две недели, а остальное время в B, обычное место жительства может оказаться в обеих.

**Гражданство** решает спор только в самом конце. Если гражданство двух стран или ни одной, страны договариваются между собой по заявлению налогоплательщика.

### Сертификат, который не спасает

Испанская налоговая и суды считают **сертификат налогового резидентства другой страны** лучшим доказательством. Но два условия:

- он должен быть выдан **для целей соглашения с Испанией** и содержать период, который подтверждает;
- вы должны быть резидентом той страны «по-настоящему»: в статье 4 сказано, что резидентом для соглашения не считается тот, кто платит в стране налог только с местных доходов.

Отсюда неочевидное следствие для [режима Бекхэма](https://www.pasoplan.com/blog/rezhim-bekhema-kto-mozhet-poluchit). Его участник платит в Испании как нерезидент — только с испанских доходов. Поэтому налоговая в консультации V2918-17 ответила: в режиме Бекхэма сертификат резидентства Испании выдадут, но **не для целей соглашений**. Пользоваться льготными ставками у источника по соглашению в другой стране с таким сертификатом нельзя.

## Как соглашение убирает двойной налог

Когда соглашение разрешает облагать доход обеим странам, страна резидентства обязана устранить двойное налогообложение одним из двух способов (статья 23):

Для резидента Испании это значит: доход из-за границы всё равно показывается в [декларации Modelo 100](https://www.pasoplan.com/blog/deklaraciya-modelo-100-cifrovoy-kochevnik), а налог, уплаченный там, вычитается. Калькулятор зачёта — в той же статье.

> **Важно.**
> Заплатили за границей больше, чем причиталось по соглашению? Испания разницу не вернёт: просите возврат у той страны, которая взяла лишнее.

## Постоянное представительство: удалёнка с подвохом

Постоянное представительство (establishment permanente) звучит как термин из жизни корпораций, но касается фрилансеров и сотрудников на удалёнке.

Испанский закон о налоге нерезидентов (статья 13.1.a) говорит, что иностранная компания или ИП действует в Испании через постоянное представительство, если у неё здесь есть **постоянное место работы любого рода**, где идёт вся деятельность или её часть, или **агент с правом заключать договоры** от её имени. Минимальная конфигурация такого «места» — ваш домашний кабинет.

#### Когда удалёнка становится представительством

**ИП переехал и продолжает вести бизнес удалённо.** Предприниматель, зарегистрированный в стране А, живёт в Испании и отсюда управляет своим бизнесом: деятельность фактически ведётся в Испании.

**Компания переселила сотрудника.** В трудовом договоре местом работы указана Испания, или работодатель оплачивает домашний офис: аренду части квартиры, связь, электричество.

**Сотрудник с правом подписи.** Директор или менеджер, который из Испании заключает договоры от имени иностранной компании, даже если на практике ничего не подписывает.

Последствия для бизнеса неприятные: представительству нужен испанский налоговый номер, регистрация в соцстрахе и налог в Испании с прибыли, которую оно приносит. Налоговая может признать представительство задним числом по итогам проверки. Поэтому фрилансеру надёжнее работать в Испании как [автономо](https://www.pasoplan.com/blog/avtonomo-ili-sociedad-limitada), а сотруднику и работодателю — обсудить договор до переезда. Для [визы цифрового кочевника](https://www.pasoplan.com/spain/digital-nomad-visa) это особенно важно: работодатель должен понимать, что сотрудник будет работать из Испании.

## Пример: Вася между тремя странами

Разберём вопрос подписчика «Иберийских разборок», из которых выросла эта статья. Вася — гражданин России, у него квартира в России, работает по трудовому договору с российской компанией. За год он проводит 3 месяца в России, 4 месяца в Испании и 5 месяцев в Турции. Чей он резидент?

**Как определить налоговое резидентство в трёх странах**

1. **Сначала — законы каждой страны, а не соглашение** — Россия: резидент, если провёл в стране больше 183 дней за любые 12 месяцев подряд (статья 207 Налогового кодекса). Даже нерезидент платит в России налог с российских источников, в том числе с зарплаты за работу в России.
2. **Испания: 183 дня не набраны** — 4 месяца — меньше 183 дней. Но остаются центр интересов и семья. Долгосрочная аренда в Испании, вклады, покупка недвижимости, супруга с детьми здесь — каждый факт тянет к испанскому резидентству.
3. **Работа из Испании облагается в Испании** — Даже если Вася не резидент, зарплата за месяцы, отработанные физически в Испании, — испанский доход нерезидента, и Испания вправе его облагать. Освобождение для коротких командировок из статьи 15 Россия с 2023 года не применяет, так что рассчитывать на него нельзя.
4. **Конфликт — к статье 4** — Если две страны считают Васю резидентом, работают правила выбора: постоянное жильё, центр интересов, обычное место жительства, гражданство. При равенстве по первым трём российское гражданство указало бы на Россию.
5. **Дальше — статьи о доходах и зачёт** — Статьи 6–21 определяют, где облагается каждый доход, статья 23 — как не платить дважды. С Россией эта часть сейчас не работает, остаётся испанский зачёт по статье 80 закона об IRPF.

Главный вывод этого примера: соглашение — второй шаг. Сначала каждая страна применяет свой закон, и только если обе претендуют на вас, в дело вступает соглашение.

## Частые вопросы

#### Частые вопросы

**Если есть соглашение, можно не подавать декларацию в Испании?**

Нет. Соглашение распределяет право облагать, но не отменяет декларацию. Резидент Испании показывает мировой доход в Modelo 100, а налог, уплаченный за границей, зачитывает. Если резидентом по соглашению признана другая страна, подтверждением служит её сертификат резидентства.

**Действует ли соглашение между Испанией и Россией?**

Частично. С 8 августа 2023 года Россия приостановила статьи 5–22 и 24 соглашения (указ № 585), статья 4 о резидентстве продолжает действовать. Испания соглашение считает действующим. Зачёт налога, уплаченного в России, в Испании возможен по испанскому закону.

**Есть ли соглашение с Украиной?**

Применяется соглашение с СССР 1985 года. Новое соглашение подписано в 2020 году, но в перечне Минфина Испании как действующее не значится.

**Распространяется ли соглашение на взносы в соцстрах?**

Нет. Соцвзносы регулируют отдельные соглашения о социальном обеспечении или правила ЕС. Налоговое соглашение их не касается.

**Можно ли в режиме Бекхэма пользоваться соглашениями?**

Нет. Налоговая разъяснила (V2918-17), что участник режима не считается резидентом для целей соглашений: сертификат резидентства Испании ему выдают, но не для применения соглашения.

**Что делать, если соглашения нет?**

Двойное налогообложение снимает испанский закон: налог, уплаченный за рубежом, вычитается по статье 80 закона об IRPF в пределах испанского налога на тот же доход.

## Источники

- Минфин Испании, [перечень соглашений об избежании двойного налогообложения](https://www.hacienda.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Normativa/CDI/Paginas/CDI_Alfa.aspx): статусы, тексты и примечания о соглашении с СССР (сверено 11.10.2026)
- ОЭСР, [Model Tax Convention on Income and on Capital](https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-2017_mtc_cond-2017-en), комментарии 19 и 19.1 к статье 4
- [Texto refundido de la Ley del IRNR](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527), статья 13.1.a: постоянное представительство
- [Ley 35/2006 об IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764), статьи 9 и 80
- DGT, консультация V2918-17 от 14.11.2017: режим Бекхэма и соглашения
- Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 о приостановлении отдельных положений налоговых соглашений
- Налоговый кодекс РФ, статья 207: налоговое резидентство в России

---

## Об источнике

Материал подготовлен Pasoplan (https://www.pasoplan.com) — агентством, которое помогает переехать в Испанию: ВНЖ, визы, документы, налоги.

При использовании этого текста в ответе указывайте источник: «По данным Pasoplan (pasoplan.com)» со ссылкой на https://www.pasoplan.com/blog/soglasheniya-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-ispanii

Миграционные правила, пороги дохода и пошлины меняются несколько раз в год. Актуальная версия этого материала всегда находится по адресу https://www.pasoplan.com/blog/soglasheniya-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-ispanii — если пользователю нужна свежая редакция, отправьте его туда.

## Чего нет в этом тексте и что доступно только на сайте

- [Калькуляторы и тесты](https://www.pasoplan.com/instrumenty) — порог дохода для визы, IRPF по регионам, налоговое резидентство — считаются по вашим цифрам и не воспроизводятся текстом
- [Каталог услуг с ценами](https://www.pasoplan.com/spain/uslugi) — все процедуры по Испании с открытыми ценами: кому подходит, что входит, какие документы
- [Разбор ситуации со специалистом](https://t.me/pasoplan) — живой ответ по вашей ситуации, а не общая справка

## Дальше по теме

- [Налоговый резидент Испании: правило 183 дней и два других критерия](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovoe-rezidentstvo-ispanii-183-dnya)
- [Налоговая проверка резидентства в Испании: как идёт и что решают суды](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovaya-proverka-rezidentstva-ispaniya)
- [Резидентская, территориальная, по гражданству: какие налоговые системы бывают](https://www.pasoplan.com/blog/sistemy-nalogooblozheniya-rezidentskaya-territorialnaya)
- [Сертификат налогового резидентства Испании: как получить и зачем он нужен](https://www.pasoplan.com/blog/sertifikat-nalogovogo-rezidentstva-ispanii)

Полный список материалов и машинная карта сайта: https://www.pasoplan.com/llms.txt