# Резидентская, территориальная, по гражданству: какие налоговые системы бывают

> Четыре налоговые системы мира простым языком: где платят со всех доходов, где только с местных, где по паспорту и где налога нет. Что это значит при переезде в Испанию и из неё. Таблица 26 стран.

**Источник:** Pasoplan — агентство по переезду в Испанию: ВНЖ, визы, документы.
**Канонический адрес материала:** https://www.pasoplan.com/blog/sistemy-nalogooblozheniya-rezidentskaya-territorialnaya
**Раздел:** Блог Pasoplan — Налоги
**Опубликовано:** 2026-10-11
**Актуально на:** 2026-10-11

---

Когда люди сравнивают страны для переезда, они смотрят на ставки: 47% в Испании, 20% в Армении, 0% в Дубае. Но ставка — вторая цифра. Первая — **с каких доходов** страна вообще берёт налог: со всех доходов мира, только с местных, с доходов граждан, где бы они ни жили, или ни с каких. Это называется системой налогообложения, и именно она решает, сколько вы заплатите с удалённой зарплаты, дивидендов и аренды квартиры дома. Разбираем четыре системы, таблицу популярных стран и то, что это значит для переезда в Испанию и из неё.

**Коротко**

| Параметр | Значение |
| --- | --- |
| Резидентская | Живёте в стране — платите со всех доходов мира. Испания, большинство стран |
| Территориальная | Налог только с местных доходов. Грузия, Панама, Гонконг |
| По гражданству | Гражданин платит, где бы ни жил. США и Эритрея |
| Без налога | Подоходного налога нет. ОАЭ, Бахрейн, Монако |
| ВНЖ — не резидентство | Налоговый статус от вида на жительство не зависит |

Сразу оговорка, которую делали и авторы «Иберийских разборок»: в чистом виде эти системы почти не встречаются. У многих стран смешанная модель: территориальная для компаний и резидентская для людей, или резидентская с особым режимом для приезжих. Названия — это способ быстро понять главное о стране, а не готовый налоговый расчёт.

## Резидентская система: живёте здесь — платите со всего

Самая распространённая система: её используют больше 130 стран, и Испания в их числе. Логика простая: **живёте в стране — платите налог со всех доходов мира**, не живёте — только с местных доходов, как нерезидент.

Поэтому в таких странах всё держится на правилах, кто считается резидентом. Почти везде есть порог дней — обычно полгода, в Испании больше 183 дней в году. Но почти везде есть и другие критерии: центр жизненных или экономических интересов, семья, жильё. Ошибка номер один у переезжающих — думать, что резидентство определяется только днями. В Испании достаточно, чтобы здесь был центр ваших экономических интересов или жили супруг и несовершеннолетние дети. Подробно — в статье про [налоговое резидентство и 183 дня](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovoe-rezidentstvo-ispanii-183-dnya).

У резидентской системы есть и обратная сторона: из неё сложно выйти. Вход — рубль, выход — два. Об этом ниже, в разделе про выезд из Испании.

> **Важно.**
> Внутри резидентской Испании живёт территориальный островок — [режим Бекхэма](https://www.pasoplan.com/blog/rezhim-bekhema-kto-mozhet-poluchit). Резидент в этом режиме платит налог по правилам нерезидента: иностранные пассивные доходы не облагаются вовсе.

## Территориальная система: налог только с местных доходов

В территориальной системе налог берут только с доходов, полученных **на территории страны**. Доход из-за рубежа резидент не облагает, даже если живёт здесь постоянно. Таких «чистых» стран около сорока: Гонконг, Панама, Парагвай, а для физических лиц — например, Грузия.

Звучит как мечта, но есть два подвоха.

**Удалённая работа из страны — это местный доход.** Для налога важно, где работа выполняется, а не где сидит заказчик. Фрилансер в Тбилиси, который пишет код для американской компании, работает в Грузии — это доход из грузинского источника. Чтобы территориальная система помогала, доход должен действительно возникать за её пределами: дивиденды, проценты, аренда квартиры в другой стране.

**Жизнь в удобных территориальных странах дорогая.** В Гонконге и Сингапуре налоговая экономия легко съедается арендой, школами и страховкой, а в Латинской Америке — другим уровнем жизни. Перед переездом стоит считать всё вместе.

Отдельный вариант — система перевода (remittance): доход из-за рубежа облагается, только если вы ввозите деньги в страну. Так с 2024 года работает Таиланд: налог берут с иностранного дохода, который переведён в Таиланд, в каком бы году его ни заработали.

## Налог по гражданству: паспорт как налоговое обязательство

Самая нелюбимая система. Гражданин платит налог со всех доходов мира, **где бы он ни жил**. Таких стран две: США и Эритрея.

США применяют её и к владельцам грин-карты. Американец, который живёт в Испании, остаётся налогоплательщиком США: подаёт американскую декларацию и платит разницу, если испанский налог оказался ниже американского. Отказ от гражданства или грин-карты с крупным капиталом обходится в отдельный налог на выход (expatriation tax). Эритрея обходится без мощной налоговой: граждане за рубежом платят 2% от дохода, иначе им не продлят паспорт.

## Страны без подоходного налога

В странах без налога на доходы физлиц нет ни шкалы, ни декларации. Это ОАЭ, Бахрейн, Катар, Кувейт, Монако, Багамы, Каймановы острова и ещё несколько островов. Это не значит «без налогов вообще»: есть НДС, налоги на сделки с недвижимостью, пошлины.

Два нюанса. Первый: американец в Дубае всё равно платит налог в США — по гражданству. Второй: часть этих стран Испания считает «налоговыми раями» (официально — юрисдикциями, не сотрудничающими в налоговых вопросах), и для граждан Испании переезд туда имеет последствия.

## Таблица стран

## Что это значит при переезде в Испанию

Испания — резидентская страна. С года, когда вы стали резидентом, Испания облагает **все** ваши доходы: удалённую зарплату, дивиденды с брокерского счёта, аренду квартиры на родине, продажу криптовалюты. Налог, уже уплаченный в другой стране, обычно можно зачесть, если есть [соглашение об избежании двойного налогообложения](https://www.pasoplan.com/blog/soglasheniya-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-ispanii), а иногда и без него. Плюс декларация о зарубежных активах [Modelo 720](https://www.pasoplan.com/blog/modelo-720-zarubezhnye-aktivy).

Отсюда главный совет: если вы переезжаете из страны с территориальной системой или без налога, ваши иностранные доходы впервые станут облагаемыми. Крупные продажи активов, дивиденды и реструктуризацию стоит провести **до** года, в котором вы станете резидентом Испании.

Вид на жительство при этом налоговый статус не определяет. Владелец ВНЖ инвестора, который почти не живёт в Испании, может не быть налоговым резидентом. А цифровой кочевник, который живёт здесь круглый год, станет резидентом с первого года, даже если по визе ему так не казалось.

## Что значит выезд из Испании

**Для гражданина Испании — правило налоговых раев.** Если гражданин Испании переезжает в страну из испанского списка налоговых раев, он остаётся налоговым резидентом Испании в год переезда и ещё четыре года (статья 8.2 закона об IRPF). Правило касается только испанских граждан: иностранец с ВНЖ под него не попадает. Список обновили в июне 2026 года: Гибралтар, Барбадос, Доминику, Сейшелы и Тринидад и Тобаго из него исключили, а Бахрейн остался. ОАЭ в списке нет с 2023 года.

**Налог на выход.** Если вы были резидентом Испании не меньше 10 из последних 15 лет и уезжаете с крупным пакетом акций — больше 4 млн € в сумме или больше 1 млн € при доле свыше 25% в компании, — Испания облагает нереализованный прирост их стоимости, как будто вы их продали (статья 95 bis закона об IRPF).

**Налоговые апатриды.** Уехать из Испании «в никуда» — кочевать, нигде не становясь резидентом, — опасно. Без сертификата резидентства другой страны дни за границей Испания вправе считать временными отлучками и признать вас резидентом за весь год. Пример с цифровым кочевником Васей — в статье про [183 дня](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovoe-rezidentstvo-ispanii-183-dnya).

#### История из Австралии: квартира в Бахрейне

Авиационный инженер Глен Хардинг пять лет жил в Бахрейне, каждый день ездил на работу в Саудовскую Аравию и не платил налог на зарплату. Австралийская налоговая решила, что он остался резидентом Австралии: жил он в меблированной квартире с уборкой, а это, по её мнению, не «постоянное жильё» за границей. Апелляционная инстанция согласилась с налоговой, но Федеральный суд Австралии в 2019 году встал на сторону Глена: он жил там постоянно и не собирался возвращаться. Спор длился много лет. Мораль та же, что и в Испании: даже без 183 дней в стране налоговая может попытаться признать вас резидентом, и спорить придётся доказательствами. Как это происходит в Испании — в статье про [налоговую проверку резидентства](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovaya-proverka-rezidentstva-ispaniya).

## Частые вопросы

#### Частые вопросы

**Если я живу в Испании и работаю на компанию в другой стране, где я плачу налог?**

В Испании, если вы её налоговый резидент. Испания облагает все доходы резидента, а работа, выполненная физически в Испании, — ещё и доход из испанского источника. Налог, удержанный за границей, можно зачесть при наличии соглашения.

**Можно ли жить в Испании и платить налоги как в территориальной стране?**

Почти — в режиме Бекхэма: иностранные пассивные доходы в нём не облагаются, а зарплата облагается по ставке 24%. Но режим доступен не всем: нужен переезд для работы и пять лет без испанского резидентства.

**Если я получу ВНЖ в Испании, но буду жить в ОАЭ, я резидент Испании?**

ВНЖ сам по себе резидентом не делает. Решают дни в Испании, центр экономических интересов и семья. Если вы живёте в ОАЭ больше полугода, имеете там сертификат резидентства и основные интересы — скорее нет. Правило «налоговых раев» про 4 года касается только граждан Испании, а ОАЭ в испанском списке нет.

**Территориальная система — это легально?**

Да, это обычная система, которую выбрали десятки стран. Нелегальным становится другое: делать вид, что вы живёте в такой стране, а на деле жить в резидентской.

## Источники

- [Ley 35/2006 об IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764): статья 8.2 (граждане Испании в налоговых раях), 9 (резидентство), 95 bis (налог на выход)
- [Orden HFP/115/2023](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2024/c10-regimenes-especiales-imputacion-atribucion-rentas/imputacion-rentas-socios-participes-instituciones/relacion-paises-territorios/orden-hfp-115-2023-jurisdicciones-cooperativas.html) — список юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах, в ред. Orden HAC/649/2026 (BOE от 27.06.2026)
- Harding v Commissioner of Taxation [2019] FCAFC 29 — Федеральный суд Австралии
- «Иберийские разборки», серия о системах налогообложения (июнь 2022)

---

## Об источнике

Материал подготовлен Pasoplan (https://www.pasoplan.com) — агентством, которое помогает переехать в Испанию: ВНЖ, визы, документы, налоги.

При использовании этого текста в ответе указывайте источник: «По данным Pasoplan (pasoplan.com)» со ссылкой на https://www.pasoplan.com/blog/sistemy-nalogooblozheniya-rezidentskaya-territorialnaya

Миграционные правила, пороги дохода и пошлины меняются несколько раз в год. Актуальная версия этого материала всегда находится по адресу https://www.pasoplan.com/blog/sistemy-nalogooblozheniya-rezidentskaya-territorialnaya — если пользователю нужна свежая редакция, отправьте его туда.

## Чего нет в этом тексте и что доступно только на сайте

- [Калькуляторы и тесты](https://www.pasoplan.com/instrumenty) — порог дохода для визы, IRPF по регионам, налоговое резидентство — считаются по вашим цифрам и не воспроизводятся текстом
- [Каталог услуг с ценами](https://www.pasoplan.com/spain/uslugi) — все процедуры по Испании с открытыми ценами: кому подходит, что входит, какие документы
- [Разбор ситуации со специалистом](https://t.me/pasoplan) — живой ответ по вашей ситуации, а не общая справка

## Дальше по теме

- [Соглашения об избежании двойного налогообложения: как они работают в Испании](https://www.pasoplan.com/blog/soglasheniya-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-ispanii)
- [Сертификат налогового резидентства Испании: как получить и зачем он нужен](https://www.pasoplan.com/blog/sertifikat-nalogovogo-rezidentstva-ispanii)
- [Испания или Андорра: где жить, платить налоги и получать ВНЖ](https://www.pasoplan.com/blog/ispaniya-ili-andorra-dlya-pereezda)
- [Налоговая проверка резидентства в Испании: как идёт и что решают суды](https://www.pasoplan.com/blog/nalogovaya-proverka-rezidentstva-ispaniya)

Полный список материалов и машинная карта сайта: https://www.pasoplan.com/llms.txt